《中級會計實務》預習知識點：遞延所得稅

　　【東奧小編】今天和大家一起學習的是2014年《中級會計實務》中的知識點：遞延所得稅。

　　遞延所得稅

　　【知識點相關內容】

　　(遞延所得稅資產和遞延所得稅負債)

　　對于資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差異應確認為暫時性差異，分錄通常為：

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：所得稅費用

　　注意：此時，當期所得稅費用減少，故這種情況又稱為遞延所得稅收益;

　　或作分錄：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅負債

　　注意：此時，當期所得稅費用增加，故這種情況又稱為遞延所得稅費用。

　　遞延所得稅，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的當期發生額，但不包括直接計入所有者權益的交易或事項及企業合并(商譽)的所得稅影響。用公式表示即為：

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產) =當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產的增加

　　遞延所得稅資產借方表示增加，貸方表示減少;遞延所得稅負債貸方表示增加，借方表示減少。

　　注意：如果某項交易或事項按照會計準則應計入所有者權益，則其產生的遞延所得稅資產或負債及其變化也應計入所有者權益(資本公積)，不構成遞延所得稅費用(或收益)。