《中級會計實務》預習知識點：不確認遞延所得稅負債的情況

　　【東奧小編】今天和大家一起學習的是2014年《中級會計實務》中的知識點：不確認遞延所得稅負債的情況。

　　不確認遞延所得稅負債的情況

　　【知識點相關內容】

　　1.商譽的初始確認

　　非同一控制下的企業合并中產生的商譽。在免稅合并的情況下，稅法不認可商譽的價值，即計稅基礎為0，形成應納稅暫時性差異。但準則中規定不確認相關的遞延所得稅負債。

　　因為如果確認，會陷入“死循環”：

　　2.除企業合并等以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅負債。

　　3.與子公司、聯營企業、合營企業投資等相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債。

　　但同時滿足以下兩個條件的，不確認遞延所得稅負債：

　　一是投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間;

　　二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。

　　同時滿足上述條件時，投資企業可以運用自身的影響力決定暫時性差異的轉回，如果不希望其轉回，則在可預見的未來該項暫時性差異即不會轉回，從而無須確認相應的遞延所得稅負債。(了解即可)