【答疑精選】中級會計實務之非貨幣性資產交換的會計處理

　　【小編"紀念"】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《中級會計實務》之非貨幣性資產交換的會計處理

　　計算分析題

　　甲公司以其持有的對丙公司的長期股權投資交換乙公司擁有的商標權。在交換日，甲公司持有的長期股權投資賬面余額為5 000 000元，已計提長期股權投資減值準備余額為1 400 000元，該長期股權投資在市場上沒有公開報價，公允價值也不能可靠計量;乙公司商標權的賬面原價為4 200 000元，累計已攤銷金額為600 000元，其公允價值也不能可靠計量，乙公司沒有為該項商標權計提減值準備，稅務機關核定乙公司為交換該商標權需要繳納營業稅180 000元。乙公司將換入的對丙公司的投資仍作為長期股權投資，并采用成本法核算。乙公司尚未繳納營業稅，假設除營業稅以外，整個交易過程中沒有發生其他相關稅費。

　　正確答案：

　　本例中，該項資產交換沒有涉及收付貨幣性資產，因此屬于非貨幣性資產交換。本例屬于以長期股權投資交換無形資產。由于換出資產和換入資產的公允價值都無法可靠計量，因此，甲、乙公司換入資產的成本均應當按照換出資產的賬面價值確定，不確認損益。

　　甲公司的賬務處理如下：

　　借：無形資產——商標權 　 3 600 000

　　　　長期股權投資減值準備——丙公司 1 400 000

　　　　貸：長期股權投資——丙公司 　 5 000 000

　　乙公司的賬務處理如下：

　　借：長期股權投資——丙公司 3 600 000

　　　　累計攤銷 600 000

　　　　營業外支出 180 000

　　　　貸：無形資產——商標權 4 200 000

　　　　　　應交稅費——應交營業稅 180 000

　　知識點：非貨幣性資產交換的會計處理

　　【學員提問】

　　您好，老師：在本章中一直強調換入資產成本中包含換出資產成本支付的相關稅費，但在例題7-3、7-4中營業稅金都計入了損益科目，是否理解為，營業稅金屬于正常的經營活動，應計入損益科目，而不計入換入資產成本;如果是增值稅銷項稅呢，是否該計入換入資產成本，還是無論何種稅金都不計入成本。稅金該如何計入換入資產成本不明白，謝謝!

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　要分清是為換入資產發生的還是為換出資產發生的相關稅費，歸納如下：

　　祝您學習愉快!