2013年《中級會計實務》高頻考點：所得稅費用的計算

　　【小編"紀念"】本篇和大家分享的是《中級會計實務》中的高頻考點：所得稅費用的計算。

　　【考情分析】

　　考頻：★

　　2012年單選

　　所得稅費用的計算

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(或收益)

　　計入當期損益的所得稅費用(或收益)不包括企業合并和直接在所有者權益中確認的交易或事項產生的所得稅影響。與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益。

　　所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。

　　【單選題】2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產和可供出售金融資產的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為( )萬元。(2012年)

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　【答案】B

　　【解析】本題相關會計分錄如下：

　　借：所得稅費用 140

　　　　遞延所得稅資產 10

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅 150

　　借：資本公積——其他資本公積 20

　　　　貸：遞延所得稅負債 20

　　注意可供出售金融資產公允價值變動確認的遞延所得稅對應的是資本公積(其他資本公積)，而不是所得稅費用。