(五)母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷

　　借：投資收益【子公司調整后的凈利潤×母公司持股比例】

　　　　少數股東損益【子公司調整后的凈利潤×少數股東持股比例】

　　　　未分配利潤——年初

　　　　貸：提取盈余公積

　　　　　　對所有者(或股東)的分配

　　　　　　未分配利潤——年末

　　(六)內部債權債務的抵銷

　　1.應收賬款與應付賬款的抵銷

　　第一年

　　(1)內部應收賬款抵銷時

　　借：應付賬款【含稅金額】

　　　　貸：應收賬款

　　(2)內部應收賬款計提的壞賬準備抵銷時

　　借：應收賬款——壞賬準備

　　　　貸：資產減值損失

　　(3)內部計提壞賬準備涉及遞延所得稅資產抵銷時

　　借：所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅資產

　　第二年

　　(1)內部應收賬款抵銷時

　　借：應付賬款

　　　　貸：應收賬款

　　(2)內部應收賬款計提的壞賬準備抵銷時

　　借：應收賬款——壞賬準備

　　　　貸：未分配利潤——年初

　　借(或貸)：應收賬款——壞賬準備

　　　　　　貸(或借)：資產減值損失

　　(七)合并現金流量表

　　1.企業集團內部當期以現金投資或收購股權增加的投資所產生的現金流量的抵銷處理

　　母公司直接以現金對子公司進行的長期股權投資或以現金從子公司的其他所有者(即企業集團內的其他子公司)處收購股權，表現為母公司現金流出，在母公司個別現金流量表中作為投資活動現金流出列示。子公司接受這一投資(或處置投資)時，表現為現金流入，在其個別現金流量表中反映為籌資活動的現金流入(或投資活動的現金流入)。從企業集團整體來看，沒有現金流動，編制合并現金流量表時，應當予以抵銷。

上一頁  [1] [2]