2020年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考的沖刺季即將到來，你是不是已經(jīng)投入了“真題的懷抱”？在和真題親密接觸的過程中是不是也有很多的不如意？如何正確的解答真題呢？又有哪些答題技巧可以參考呢？快和小編一起看看黃潔洵老師本次的直播吧！

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黃老師就去年考試的點(diǎn)，一共為大家整理了16個(gè)，將在本次直播中一一為大家講解，其中最重要的點(diǎn)為增值稅銷項(xiàng)稅額的確定，在兩套試卷中考查了6次！在老師講解的時(shí)候還是要細(xì)細(xì)聽講！

1.從內(nèi)容角度：

先學(xué)習(xí)第六第七章，然后學(xué)習(xí)第三章，第二章第五章，最后學(xué)習(xí)第一章、第八章以及第四章。

2.從課程資源角度：點(diǎn)+題

(1)穩(wěn)健型：基礎(chǔ)班+習(xí)題班+沖刺專題班+模考班

(2)突擊型：①深度串講+主客觀題集訓(xùn)+模考

②沖刺專題班+真題搶分班+模考班

建議大家在學(xué)習(xí)的過程中，選擇一個(gè)老師并堅(jiān)持到底，不要這個(gè)老師聽一半，那個(gè)老師聽一半。

在這一部分黃潔洵老師為大家詳細(xì)的講解了上述的16個(gè)知識(shí)點(diǎn)并搭配了2019年的中級(jí)會(huì)計(jì)考試真題，讓大家通過真題更好的回顧知識(shí)點(diǎn)！

增值稅銷項(xiàng)稅額的學(xué)習(xí)大家要有一個(gè)框架：

一般情況下：全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅），如果含稅就要做價(jià)稅分離處理！

如果涉及到視同銷售貨物，沒有一個(gè)直接的價(jià)格可以用的時(shí)候，有可能需要核定銷售額，需要核定銷售額的情況下：先找自己的同類價(jià)，沒有的情況下找市場(chǎng)價(jià)，實(shí)在沒有的時(shí)候再組成計(jì)稅價(jià)格。

遇到了特殊的銷售方式，有多個(gè)價(jià)可以用，要學(xué)會(huì)確定哪個(gè)價(jià)作為計(jì)稅銷售額。比如遇到商業(yè)折扣的時(shí)候怎么處理？以舊換新的時(shí)候怎么處理？包裝物押金怎么處理？買贈(zèng)和企業(yè)所得稅結(jié)合的時(shí)候要怎么處理？

在涉及特殊行業(yè)，比如銀行可能有全額計(jì)稅，也有可能余額計(jì)稅。

增值稅銷項(xiàng)稅額的確定2019年真題

【考題1·單選題】（2019年）

2019年5月，甲企業(yè)接受乙企業(yè)的委托，將乙企業(yè)交付的一批煙葉加工成煙絲。甲企業(yè)在計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額時(shí)，下列款項(xiàng)不屬于價(jià)外費(fèi)用的是(　　)。

A.代收代繳煙絲的消費(fèi)稅

B.運(yùn)輸裝卸費(fèi)

C.獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)

D.包裝費(fèi)

【考題2·單選題】（2019年）

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售新型彩電1000臺(tái)，每臺(tái)含增值稅售價(jià)5650元。另外采取以舊換新方式銷售同型號(hào)彩電200臺(tái)，收回的舊彩電每臺(tái)折價(jià)260元，實(shí)際每臺(tái)收款5390元。甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為(　　)元。

A.780000

B.874640

C.774017.70

D.881400

【考題3·簡答題】（2019年節(jié)選）

甲銀行為增值稅一般納稅人，主要提供存款、貸款、貨幣兌換、基金管理、資金結(jié)算、金融商品轉(zhuǎn)讓等相關(guān)金融服務(wù)。2019年第2季度有關(guān)經(jīng)營事項(xiàng)如下：

(1)取得貸款利息收入5300萬元(含增值稅)，支付存款利息2120萬元，取得轉(zhuǎn)貸利息收入1060萬元(含增值稅)，支付轉(zhuǎn)貸利息424萬元。

(2)銷售一批公司債券，賣出價(jià)848萬元(含增值稅)，已知該批債券買入價(jià)742萬元(含增值稅)，除此之外無其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。

……

【問題1】計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲銀行貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

【問題2】計(jì)算事項(xiàng)(2)中甲銀行金融商品買賣業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

【考題4·綜合題】（2019年節(jié)選）

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事洗衣機(jī)的生產(chǎn)與銷售，2019年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

……

(4)采用折扣方式銷售X型洗衣機(jī)一批，該批洗衣機(jī)銷售額為20萬元(不含增值稅)，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄內(nèi)分別注明，折扣額為2萬元(不含增值稅)。

(5)采用預(yù)收款方式銷售Y型洗衣機(jī)一批，2019年7月2日收取全部預(yù)收款5.65萬元(含增值稅)，該批產(chǎn)品于2019年7月15日發(fā)出。

(6)將一批新試制的Z型洗衣機(jī)贈(zèng)送客戶，該型號(hào)洗衣機(jī)尚無同類市場(chǎng)銷售價(jià)格，該批洗衣機(jī)的生產(chǎn)成本為30萬元，成本利潤率為10%。

……

【問題1】計(jì)算甲企業(yè)業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

【問題2】甲企業(yè)業(yè)務(wù)(5)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為何時(shí)?說明理由。

【問題3】甲企業(yè)業(yè)務(wù)(6)是否需要確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額?如果需要，計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要，說明理由。

【考題5·多選題】（2019年）

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有(　　)。

A.將新研制的W產(chǎn)品交付張某代銷

B.將自產(chǎn)的Y產(chǎn)品投資于乙企業(yè)

C.將委托加工的X型高檔化妝品用于職工福利

D.將外購的Z產(chǎn)品用于公司管理人員消費(fèi)

增值稅銷項(xiàng)稅額的確定2019年真題參考答案

【考題1·單選題】

【答案】A

【考題2·單選題】

【答案】A

【解析】(1)銷售新型彩電1000臺(tái)的銷項(xiàng)稅額=5650×1000÷(1+13%)×13%=650000(元);(2)以舊換新銷售彩電200臺(tái)，應(yīng)以不含增值稅的新彩電銷售價(jià)格為銷售額，銷項(xiàng)稅額=5650×200÷(1+13%)×13%=130000(元);(3)2項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=650000+130000=780000(元)。

【考題3·簡答題】

【問題1參考答案】甲銀行貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=(5300+1060)÷(1+6%)×6%=360(萬元)。

【問題2參考答案】甲銀行金融商品買賣業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=(848-742)÷(1+6%)×6%=6(萬元)。

【考題4·綜合題】

【問題1參考答案】業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=(20-2)×13%=2.34(萬元)。

【問題2參考答案】業(yè)務(wù)(5)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2019年7月15日。根據(jù)規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

【解析】業(yè)務(wù)(5)在2019年7月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=5.65÷(1+13%)×13%=0.65(萬元)。

【問題3參考答案】需要確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=30×(1+10%)×13%=4.29(萬元)。

【考題5·多選題】

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：將購進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，不視同銷售貨物。

小編在本次回顧文章中僅僅為大家整理了黃潔洵老師講解的第一個(gè)問題，也是最為重要的一個(gè)問題，剩余的知識(shí)點(diǎn)還有很多，小編在此就不再一一為大家列舉，想要觀看黃潔洵老師本次的精彩直播，請(qǐng)關(guān)注微信公眾號(hào)“東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱”，可在直播結(jié)束后一天回復(fù)“真題”，獲得本次直播大課精彩回顧。距離中級(jí)會(huì)計(jì)師考試越來越近，請(qǐng)考生們好好把握剩余的學(xué)習(xí)時(shí)間，為取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證而不斷努力！

注：以上內(nèi)容來自黃潔洵老師分享

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