中級會計考試題：中級會計經濟法鞏固練習題之綜合題
付出，不一定會有收獲；不付出，就一定不會有收獲。中級會計師備考，希望大家好好努力，認真備考，希望以下的練習題能夠幫助大家更好的復習！
【綜合題】甲企業為居民企業，主要從事服裝生產和銷售。2020年實現會計利潤總額1500萬元，有關部分經營情況如下：
(1)銷售服裝收入1000萬元，提供服裝裁剪勞務收入20萬元，接受捐贈收入300萬元。
(2)發生的與生產經營有關的廣告費和業務宣傳費支出160萬元。
(3)發生的與生產經營有關的業務招待費支出60萬元。
(4)投資收益科目中包括國債利息收入10萬元，從境內未上市居民企業取得股息紅利100萬元。
(5)發生新技術研究開發費用未形成無形資產計入當期損益20萬元。
(6)取得技術轉讓收入700萬元，發生技術轉讓成本100萬元，不考慮相關稅費。
假定：甲企業除上述業務外，無其他需要納稅調整的事項。
要求：
根據上述資料及企業所得稅法律制度的有關規定，分別回答下列問題。
(1)計算甲企業廣告費和業務宣傳費支出應調整的應納稅所得額。
(2)計算甲企業業務招待費支出應調整的應納稅所得額。
(3)計算甲企業投資收益應調整的應納稅所得額。
(4)計算甲企業新技術研究開發費用應調整的應納稅所得額。
(5)計算甲企業技術轉讓所得應調整的應納稅所得額。
(6)計算甲企業2020年度企業所得稅應納稅額。
正確答案 :
(1)①收入分析：
銷售(營業)收入=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入。不包括營業外收入、投資收益和資產處置損益。
收入 | 收入類型 | 是否計入銷售（營業）收入 |
銷售服裝收入1000萬元 | 主營業務收入 | √ |
提供服裝裁剪勞務收入20萬元 | 其他業務收入 | √ |
接受捐贈收入300萬元 | 營業外收入 | × |
國債利息收入10萬元、股息紅利100萬元 | 投資收益 | × |
技術轉讓收入700萬元 | 資產處置損益 | × |
②廣告費和業務宣傳費支出扣除限額=(1000+20)×15%=153(萬元)<實際發生額160萬元，廣告費和業務宣傳費支出應調增的應納稅所得額=160-153=7(萬元)。
(2)業務招待費扣除限額1=60×60%=36(萬元);扣除限額2=(1000+20)×5‰=5.1(萬元);稅前準予扣除的業務招待費為5.1萬元;業務招待費支出應調增的應納稅所得額=60-5.1=54.9(萬元)。
(3)①國債利息收入為免稅收入，應調減應納稅所得額10萬元。②從境內未上市居民企業取得股息紅利為免稅收入，應調減應納稅所得額100萬元。投資收益共應調減應納稅所得額110萬元。
(4)新技術研究開發費用應調減應納稅所得額=20×75%=15(萬元)。
(5)技術轉讓所得應調減應納稅所得額=500+(700-100-500)×50%=550(萬元)。
(6)企業所得稅應納稅所得額=1500+7+54.9-10-100-15-550=886.9(萬元)。
企業所得稅應納稅額=886.9×25%=221.73(萬元)。
2021年中級會計考試時間是9月4日開始，想要在考試中收獲理想的成績，在備考的時候就不要放松自己，相信越努力越幸運！
注：以上練習題內容出自東奧教研專家團隊
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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