中級會計考試題：《經濟法》第七章章節練習

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2021-07-07 16:45:09

2021年中級會計職稱考試備考正在進行中，想要不斷的提升自己，就要在學習的時候堅持下去！小編為大家整理《經濟法》第七章的相關練習題，希望對大家備考有一定的幫助！

一、單項選擇題

1、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于企業所得稅不征稅收入的是( )。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.接受捐贈收入

D.債務重組收入

正確答案 : A

答案解析 :

(1)選項B屬于免稅收入;(2)選項CD屬于應稅收入。

2、某食品生產企業2020年度實現利潤總額800萬元;已計入成本費用中實際發放合理的工資薪金支出為360萬元，發生職工福利費62萬元、職工教育經費5萬元，撥繳工會經費5萬元。此外，上年度結轉至本年度的職工教育經費支出3萬元。假設該企業除此外無其他納稅調整項目，根據企業所得稅法律制度的規定，該企業2020年度企業所得稅應納稅所得額為( )萬元。

A.822.8

B.816.8

C.808.6

D.811.6

正確答案 : C

答案解析 :

(1)職工福利費稅前扣除限額=360×14%=50.4(萬元)，實際發生62萬元，應調增應納稅所得額=62-50.4=11.6(萬元);(2)工會經費稅前扣除限額=360×2%=7.2(萬元)，實際撥繳5萬元，不需要作納稅調整;(3)職工教育經費稅前扣除限額=360×8%=28.8(萬元)，則本年度發生的職工教育經費5萬元可以在稅前據實扣除。同時，以前年度結轉至本年度的職工教育經費3萬元也可以在本年度稅前扣除，調減應納稅所得額3萬元;(4)該企業2020年度企業所得稅應納稅所得額=800+11.6-3=808.6(萬元)。

3、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算應納稅所得額時準予按規定扣除的是( )。

A.企業內營業機構之間支付的租金

B.企業內營業機構之間支付的特許權使用費

C.銀行內營業機構之間支付的利息

D.非銀行企業內營業機構之間支付的利息

正確答案 : C

答案解析 :

企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，均不得在企業所得稅前扣除;銀行內營業機構之間支付的利息可以在企業所得稅前扣除。

二、多項選擇題

1、2020年甲食品生產企業取得銷售收入8000萬元，當年發生的與生產經營相關的業務招待費60萬元，上年因超支在稅前未能扣除的與生產經營相關的業務招待費支出5萬元;當年發生的與生產經營相關的廣告費500萬元，上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費200萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲食品生產企業在計算當年應納稅所得額時，下列關于業務招待費和廣告費準予扣除數額的表述中，正確的有( )。

A.業務招待費準予扣除的數額為40萬元

B.業務招待費準予扣除的數額為36萬元

C.廣告費準予扣除的數額為500萬元

D.廣告費準予扣除的數額為700萬元

正確答案 : B,D

答案解析 :

(1)選項AB：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除(60×60%=36萬元)，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰(8000×5‰=40萬元)，超出限額的部分不得結轉以后年度在稅前扣除，業務招待費準予扣除的數額為36萬元;(2)選項CD：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分(8000×15%=1200萬元)，準予扣除。在本題中，該企業當年實際發生廣告費(500萬元)+上年結轉廣告費(200萬元)=700(萬元)，未超過扣除限額1200萬元，則2020年甲食品生產企業稅前準予扣除的廣告費為700萬元。

2、根據企業所得稅法律制度的規定，下列項目中，享受加計扣除優惠政策的有( )。

A.企業以規定的資源作為主要原材料生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入

B.企業向殘疾職工支付的工資

C.軟件生產企業的職工培訓費用

D.企業為開發新技術而發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的部分

正確答案 : B,D

答案解析 :

選項A：企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額;選項C：軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

3、甲企業是我國的非居民企業并在我國境內設立了機構、場所。根據企業所得稅法律制度的規定，甲企業取得的下列所得中，需要在我國繳納企業所得稅的有( )。

A.甲企業在韓國取得的與所設機構、場所沒有實際聯系的所得

B.甲企業在日本取得的與所設機構、場所有實際聯系的所得

C.甲企業在中國境內取得的與所設機構、場所沒有實際聯系的所得

D.甲企業在中國境內取得的與所設機構、場所有實際聯系的所得

正確答案 : B,C,D

答案解析 :

(1)選項A：非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，來源于境外韓國的所得不需要在我國繳納企業所得稅;(2)選項BCD：非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其取得的來源于中國境內的所得，以及發生在境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得(日本的所得)，繳納企業所得稅。

三、判斷題

1、保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的5%(含本數)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分，不允許結轉以后年度扣除。( )

正確答案 : 錯

答案解析 :

保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分，允許結轉以后年度扣除。

2、稅務機關根據規定對企業作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，該利息可以在計算應納稅所得額時扣除。( )

正確答案 : 錯

答案解析 :

稅務機關根據規定對企業作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，該利息“不得”在計算應納稅所得額時扣除。

3、符合條件的居民企業技術轉讓所得，免征企業所得稅。( )

正確答案 : 錯

答案解析 :