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【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于經(jīng)營預(yù)算的是(　　)。(2017年第Ⅰ套)

A.資金預(yù)算

B.銷售預(yù)算

C.銷售費(fèi)用預(yù)算

D.直接材料預(yù)算

【答案】A

【解析】資金預(yù)算是以經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的財務(wù)預(yù)算。因此選項(xiàng)A正確。

【單選題】某企業(yè)2017年度預(yù)計生產(chǎn)某產(chǎn)品1000件，單位產(chǎn)品耗用材料15千克，該材料期初存量為1000千克，預(yù)計期末存量為3000千克，則全年預(yù)計采購量為(　　)千克。(2017年第Ⅰ套)

A.18000

B.16000

C.15000

D.17000

【答案】D

【解析】材料生產(chǎn)需用量=預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料耗用量=1000×15=15000(千克)，材料預(yù)計采購量=材料生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量=15000+3000-1000=17000(千克)。選項(xiàng)D正確。

【多選題】編制資金預(yù)算時，如果現(xiàn)金余缺大于最佳現(xiàn)金持有量，則企業(yè)可采取的措施有(　　)。(2017年第Ⅰ套)

A.銷售短期有價證券

B.償還部分借款利息

C.購入短期有價證券

D.償還部分借款本金

【答案】BCD

【解析】財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金余缺與理想期末現(xiàn)金余額的比較，并結(jié)合固定的利息支出數(shù)額以及其他因素，來確定預(yù)算期現(xiàn)金運(yùn)用或籌措的數(shù)額。當(dāng)現(xiàn)金余缺大于最佳現(xiàn)金持有量時，企業(yè)可以償還部分借款的本金和利息，并購入短期有價證券使現(xiàn)金余缺回歸到最佳現(xiàn)金持有量以內(nèi)。因此選項(xiàng)B、C、D正確。

【判斷題】經(jīng)營預(yù)算是全面預(yù)算編制的起點(diǎn)，因此專門決策預(yù)算應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營預(yù)算為依據(jù)。(　　)(2017年第Ⅱ套)

【答案】×

【解析】銷售預(yù)算是全面預(yù)算編制的起點(diǎn)。專門決策預(yù)算主要是長期投資預(yù)算(又稱資本支出預(yù)算)，通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算，它往往涉及長期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集，并經(jīng)常跨越多個年度。編制專門決策預(yù)算的依據(jù)，是項(xiàng)目財務(wù)可行性分析資料以及企業(yè)籌資決策資料。

【計算題】甲公司編制銷售預(yù)算的相關(guān)資料如下：

資料一：甲公司預(yù)計每季度銷售收入中，有70%在本季度收到現(xiàn)金，30%于下一季度收到現(xiàn)金，不存在壞賬。2016年末應(yīng)收賬款余額為6000萬元。假設(shè)不考慮增值稅及其影響。

資料二：甲公司2017年的銷售預(yù)算如下表所示。

注：表內(nèi)的“*”為省略的數(shù)值。

要求：(1)確定表格中字母所代表的數(shù)值(不需要列示計算過程)。

(2)計算2017年末預(yù)計應(yīng)收賬款余額。(2017年第Ⅰ套)

【答案】(1)A=16500;B=12600;C=19050;D=5850。

(2)2017年末預(yù)計應(yīng)收賬款余額=21000×30%=6300(萬元)。

【解析】A=15000×70%+6000=16500(萬元);

B=18000×70%=12600(萬元);

C=19500×70%+18000×30%=19050(萬元);

D=19500×30%=5850(萬元)。

【計算題】甲公司在2016年第4季度按照定期預(yù)算法編制2017年度的預(yù)算，部分資料如下：

資料一：2017年1-4月的預(yù)計銷售額分別為600萬元、1000萬元、650萬元和750萬元。

資料二：公司的目標(biāo)現(xiàn)金余額為50萬元，經(jīng)測算，2017年3月末預(yù)計“現(xiàn)金余缺“為30萬元，公司計劃采用短期借款的方式解決資金短缺。

資料三：預(yù)計2017年1-3月凈利潤為90萬元，沒有進(jìn)行股利分配。

資料四：假設(shè)公司每月銷售額于當(dāng)月收回20%，下月收回70%，其余10%將于第三個月收回;公司當(dāng)月原材料采購金額相當(dāng)于次月全月銷售額的60%，購貨款于次月一次付清;公司第1、2月份短期借款沒有變化。

資料五：公司2017年3月31日的預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)如下表所示：

注：表內(nèi)的“*”為省略的數(shù)值。

要求：確定表格中字母所代表的數(shù)值。(不需要列示計算過程)(2017年第Ⅱ套)

【答案】A=50;B=620;C=632;D=450;E=1629。

【解析】(1)公司的目標(biāo)現(xiàn)金余額為50萬元，則A=50(萬元)。

(2)B=650×80%+1000×10%=620(萬元)。

(3)3月份新增短期借款=50-30=20(萬元)，則C=612+20=632(萬元)。

(4)D=750×60%=450(萬元)。

(5)E=1539+90=1629(萬元)。

【單選題】某公司在編制成本費(fèi)用預(yù)算時，利用成本性態(tài)模型(Y=a+bX)，測算預(yù)算期內(nèi)各種可能的業(yè)務(wù)量水平下的成本費(fèi)用，這種預(yù)算編制方法是(　　)。(2018年第Ⅰ套)

A.零基預(yù)算法

B.固定預(yù)算法

C.彈性預(yù)算法

D.滾動預(yù)算法

【答案】C

【解析】彈性預(yù)算法又稱動態(tài)預(yù)算法，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。而利用總成本性態(tài)模型(Y=a+bX)編制預(yù)算的方法是彈性預(yù)算法中的公式法。

【單選題】根據(jù)企業(yè)2018年的現(xiàn)金預(yù)算，第一季度至第四季度期初現(xiàn)金余額分別為1萬元、2萬元、1.7萬元、1.5萬元，第四季度現(xiàn)金收入為20萬元，現(xiàn)金支出為19萬元，不考慮其他因素，則該企業(yè)2018年末的預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中，貨幣資金年末數(shù)為(　　)萬元。(2018年第Ⅱ套)

A.2.7

B.7.2

C.4.2

D.2.5

【答案】D

【解析】貨幣資金年末余額=第四季度期末現(xiàn)金余額=第四季度期初現(xiàn)金余額+本期現(xiàn)金收入-本期現(xiàn)金支出=1.5+20-19=2.5(萬元)。

【單選題】下列預(yù)算中，一般不作為資金預(yù)算編制依據(jù)的是(　　)。(2018年第Ⅱ套)

A.管理費(fèi)用預(yù)算

B.直接人工預(yù)算

C.生產(chǎn)預(yù)算

D.直接材料預(yù)算

【答案】C

【解析】資金預(yù)算只涉及價值量指標(biāo)，不涉及實(shí)物量指標(biāo)，而生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價值量指標(biāo)，所以生產(chǎn)預(yù)算一般不作為資金預(yù)算的編制依據(jù)。

【多選題】下列預(yù)算中，需要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的有(　　)。(2018年第Ⅱ套)

A.直接人工預(yù)算

B.制造費(fèi)用預(yù)算

C.管理費(fèi)用預(yù)算

D.銷售費(fèi)用預(yù)算

【答案】AB

【解析】銷售費(fèi)用預(yù)算，是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費(fèi)用預(yù)算。它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，不以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制;管理費(fèi)用多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整，不以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制。

【單選題】某企業(yè)當(dāng)年實(shí)際銷售費(fèi)用為6000萬元，占銷售額的30%，企業(yè)預(yù)計下年銷售額增加5000萬元，于是就將下年銷售費(fèi)用預(yù)算簡單地確定為7500(6000+5000×30%)萬元。從中可以看出，該企業(yè)采用的預(yù)算編制方法為(　　)。(2019年第Ⅰ套)

A.彈性預(yù)算法

B.零基預(yù)算法

C.滾動預(yù)算法

D.增量預(yù)算法

【答案】D

【解析】增量預(yù)算法，是指以歷史期經(jīng)濟(jì)活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動及其相關(guān)影響因素的變動情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的一種預(yù)算編制方法。

【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于銷售預(yù)算編制內(nèi)容的是(　　)。(2019年第Ⅰ套)

A.銷售收入

B.單價

C.銷售費(fèi)用

D.銷售量

【答案】C

【解析】銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量、單價和銷售收入。

【單選題】某公司在編制生產(chǎn)預(yù)算時，2018年第四季度期末產(chǎn)成品存貨量為13萬件，2019年四個季度的預(yù)計銷售量依次為100萬件、130萬件、160萬件和210萬件，每季度末預(yù)計產(chǎn)成品存貨量占下季度銷售量的10%，則2019年第三季度預(yù)計生產(chǎn)量為(　　)萬件。(2019年第Ⅰ套)

A.210

B.133

C.100

D.165

【答案】D

【解析】第三季度期初產(chǎn)成品存貨量=第二季度期末產(chǎn)成品存貨量=160×10%=16(萬件)，第三季度期末產(chǎn)成品存貨量=210×10%=21(萬件)，所以，第三季度預(yù)計生產(chǎn)量=第三季度預(yù)計銷售量+第三季度期末產(chǎn)成品存貨量-第三季度期初產(chǎn)成品存貨量=160+21-16=165(萬件)。

【單選題】某公司2019年第四季度預(yù)算生產(chǎn)量為100萬件，單位變動制造費(fèi)用為3元/件，固定制造費(fèi)用總額為10萬元(含折舊費(fèi)2萬元)，除折舊費(fèi)外，其余均為付現(xiàn)費(fèi)用。則2019年第四季度制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出預(yù)算為(　　)萬元。(2019年第Ⅰ套)

A.292

B.308

C.312

D.288

【答案】B

【解析】2019年第四季度制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出=(10-2)+100×3=308(萬元)。

【單選題】關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算，下列表述正確的是(　　)。(2019年第Ⅱ套)

A.資本支出預(yù)算的結(jié)果不會影響到資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制

B.編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的目的在于了解企業(yè)預(yù)算期的經(jīng)營成果

C.利潤表預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)先于資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算編制而成

D.資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是資金預(yù)算編制的起點(diǎn)和基礎(chǔ)

【答案】C

【解析】預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制需以計劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合計劃期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、資金預(yù)算和預(yù)計利潤表進(jìn)行編制。所以，選項(xiàng)A錯誤。編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的目的，在于判斷預(yù)算反映的財務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動性。所以，選項(xiàng)B錯誤。預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。所以，選項(xiàng)C正確、選項(xiàng)D錯誤。

【單選題】制造業(yè)企業(yè)在編制利潤表預(yù)算時，“銷售成本”項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來源是(　　)。(2019年第Ⅱ套)

A.產(chǎn)品成本預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.銷售預(yù)算

D.直接材料預(yù)算

【答案】A

【解析】在利潤表預(yù)算的編制中，“銷售成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來自產(chǎn)品成本預(yù)算。

【多選題】在全面預(yù)算體系中，編制產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)有(　　)。(2019年第Ⅰ套)

A.制造費(fèi)用預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.直接人工預(yù)算

D.直接材料預(yù)算

【答案】ABCD

【解析】產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。

【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于專門決策預(yù)算的是(　　)。(2020年卷Ⅱ)

A.預(yù)計利潤表

B.產(chǎn)品成本預(yù)算

C.資本支出預(yù)算

D.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表

【答案】C

【解析】專門決策預(yù)算直接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是實(shí)際中已選方案的進(jìn)一步規(guī)劃。如資本支出預(yù)算。選項(xiàng)A、D屬于財務(wù)預(yù)算，選項(xiàng)B屬于經(jīng)營預(yù)算。

【單選題】某企業(yè)采用公式法編制制造費(fèi)用預(yù)算，業(yè)務(wù)量為基準(zhǔn)量的100%時，變動制造費(fèi)用為3000萬元，固定制造費(fèi)用為1000萬元，則預(yù)計業(yè)務(wù)量為基準(zhǔn)量的120%時，制造費(fèi)用預(yù)算為(　　)萬元。(2020年卷Ⅰ)

A.2600

B.4800

C.4600

D.3600

【答案】C

【解析】總制造費(fèi)用=1000+1.2×3000=4600(萬元)。

【單選題】相對于增量預(yù)算，下列關(guān)于零基預(yù)算的表述中錯誤的是(　　)。(2020年卷Ⅱ)

A.預(yù)算編制成本相對較高

B.預(yù)算編制工作量相對較少

C.以零為起點(diǎn)編制預(yù)算

D.不受歷史期不合理因素的影響

【答案】B

【解析】零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)有：一是以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動需要;二是有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。其缺點(diǎn)主要體現(xiàn)在：一是預(yù)算編制工作量較大、成本較高;二是預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。

【單選題】某企業(yè)每季度預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨為下一季度預(yù)計銷售量的10%，已知第二季度預(yù)計銷售量為2000件，第三季度預(yù)計銷售量為2200件，則第二季度產(chǎn)成品預(yù)計產(chǎn)量為(　　)件。(2020年)

A.2020

B.2000

C.2200

D.2220

【答案】A

【解析】第二季度產(chǎn)成品預(yù)計產(chǎn)量=2000+2200×10%-2000×10%=2020(件)。

【單選題】某企業(yè)各季度銷售收入有70%于本季度收到現(xiàn)金，30%于下季度收到現(xiàn)金。已知2019年年末應(yīng)收賬款余額為600萬元，2020年第一季度預(yù)計銷售收入1500萬元，則2020年第一季度預(yù)計現(xiàn)金收入為(　　)萬元。(2020年)

A.1650

B.2100

C.1050

D.1230

【答案】A

【解析】2020年第一季度預(yù)計現(xiàn)金收入=600+1500×70%=1650(萬元)。

【綜合題】甲公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，有關(guān)產(chǎn)品成本和預(yù)算的信息如下：

資料一：A產(chǎn)品成本由直接材料、直接人工、制造費(fèi)用三部分構(gòu)成，其中制造費(fèi)用屬于混合成本。2019年第一至第四季度A產(chǎn)品的產(chǎn)量與制造費(fèi)用數(shù)據(jù)如下所示。

資料二：根據(jù)甲公司2020年預(yù)算，2020年第一季度A產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量為5160件。

資料三：2020年第一至第四季度A產(chǎn)品的生產(chǎn)預(yù)算如下表(單位：件)所示，每季度末A產(chǎn)品的產(chǎn)成品存貨量按下一季度銷售量的10%確定。

注：表內(nèi)的“×”為省略的數(shù)值。

資料四：2020年A產(chǎn)品預(yù)算單價為200元，各季度銷售收入有70%在本季度收回現(xiàn)金，30%在下一季度收回現(xiàn)金。

要求：(1)根據(jù)資料一，按照高低點(diǎn)法對制造費(fèi)用進(jìn)行分解，計算2019年制造費(fèi)用中單位變動制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用總額。

(2)根據(jù)要求(1)的計算結(jié)果和資料二，計算2020年第一季度A產(chǎn)品的預(yù)計制造費(fèi)用總額。

(3)根據(jù)資料三，分別計算表格中a、b、c、d、e、f所代表的數(shù)值。

(4)根據(jù)資料三和資料四，計算：①2020年第二季度的銷售收入預(yù)算總額;②2020年第二季度的相關(guān)現(xiàn)金收入預(yù)算總額。(2020年)

【答案】

(1)單位變動制造費(fèi)用=(54000-48000)/(5500-4500)=6(元)

固定制造費(fèi)用總額=54000-5500×6=21000(元)

(2)2020年第一季度A產(chǎn)品的預(yù)計制造費(fèi)用總額=21000+6×5160=51960(元)

(3)a=6000×10%=600(件);b=480(件);c=4800+a-b=4800+600-480=4920(件);

d=5000×10%=500(件);e=a=600(件);f=6000+d-e=6000+500-600=5900(件)。

(4)①2020年第二季度的銷售收入預(yù)算總額=4800×200=960000(元)

②2020年第二季度的相關(guān)現(xiàn)金收入預(yù)算總額=960000×70%+5200×200×30%=984000(元)。

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注：以上習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)