2014年中級會計職稱考試之《經濟法》考試真題及答案解析

　　（網友回憶版真題）

　　21、某書店是增值稅一般納稅人，2014年4月銷售圖書取得含稅銷售額6.78萬元。根據增值稅法律制度的規定，該書店此項業務的增值稅銷項額為（    ）萬元。

　　A、0.78      B、0.88       C、0.99       D、1.15

　　【答案】A

　　【東奧解析】圖書適用的增值稅稅率為13％，該書店此項業務的增值稅銷項額＝6.78÷（1＋13％）×13％＝0.78（萬元）。

　　【知識點】增值稅的稅率的應用及銷項稅額的計算（P329）

　　【東奧相關鏈接】（1）郭守杰老師模考班第2講，單選第22題涉及該知識點；（2）郭守杰老師習題班第12講和第13講涉及該知識點；（3）郭守杰老師基礎班第63講和第64涉及該知識點；（4）黃潔洵老師習題班第14講涉及該知識點；（5）黃潔洵老師基礎班第57講和第58講涉及該知識點；（6）輕松過關一：P301涉及到該知識點；（7）輕松過關二：P120的表格由涉及到該知識點；P230第六組題的第2問與此題類似；（8）輕松過關四：P36的單選項選擇題22與此題類似。（9）第六章單元測試，單項選擇題1涉及該知識點。

　　22、根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人的下列行為涉及的進項稅額準予抵扣的是（    ）。

　　A、將購進貨物用于修繕建筑物

　　B、將購進貨物用于職工福利

　　C、將購進貨物用于生產應稅產品

　　D、將購進貨物用于獎勵職工

　　【答案】C

　　【東奧解析】根據規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

　　【知識點】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額（P336）

　　【東奧相關鏈接】（1）郭守杰老師模考班第1講，單選第23題涉及該知識點；（2）郭守杰老師習題班第13講涉及該知識點；（3）郭守杰老師基礎班第64講和第65講涉及該知識點；（4）黃潔洵老師模考班第2講，單選第20題涉及該知識點；（5）黃潔洵老師習題班第14講和第15講涉及該知識點；（6）黃潔洵老師基礎班第58講和第59講涉及該知識點；（7）輕松過關一：P304第（二）涉及到該知識點；P312單選第2題涉及到該知識點；P315單選第2題涉及到該知識點；（8）輕松過關二：P124第（二）點涉及到該知識點；P230單選第3題涉及到該知識點；P309單選第3與此題類似；（9）輕松過關四：P39多選第12題此題類似。（10）第六章單元測試，不定項選擇題1涉及該知識點；（11）第六章課后作業，單選第7題涉及到該知識點。

　　23、2014年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價款為80萬元。6月3日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發票，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元，6月25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元。根據增值稅法律制度的規定，甲公司增值稅納稅義務發生時間為（    ）。

　　A、5月8日              B、6月3日

　　C、6月10日             D、6月25日

　　【答案】B

　　【東奧解析】銷售貨物或者提供應稅勞務的，其增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

　　【知識點】增值稅納稅義務發生時間（P346）

　　【東奧相關鏈接】（1）郭守杰老師習題班第13講涉及該知識點；（2）郭守杰老師基礎班第65講涉及該知識點；（3）黃潔洵老師模考班第2講，單選第27題涉及該知識點；（4）黃潔洵老師習題班第15講涉及該知識點；（5）黃潔洵老師基礎班第59講涉及該知識點；（6）輕松過關一：P307第六點涉及到該知識點；P315單選第6題涉及到該知識點；（7）輕松過關二：P229例題1與此題類似；P311多選第13題涉及到該知識點；（8）輕松過關四：P17的多選第4題涉及到該知識點；P47的單選第28題涉及到該知識點；（9）第六章單元測試，單選10題涉及到該知識點；（10）階段性測試6～7章，單選第8題涉及到該知識點。

　　24、2011年4月1日，甲創業投資企業采取股權投資方式向未上市的取得高新技術企業資格的乙公司（該公司屬于中小企業）投資120萬元，股權持有至2013年6月1日，甲創業投資企業2013年度計算應納稅所得額時，對乙公司的投資額可以抵免的數額為（    ）萬元。

　　A、O        B、84        C、96        D、108

　　【答案】B

　　【東奧解析】創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70％在當年抵扣該企業的應納稅所得額。

　　【知識點】企業所得稅投資抵免優惠（P414）

　　【東奧相關鏈接】（1）郭守杰老師模考班第2講，單選第26題涉及該知識點；（2）郭守杰老師習題班第14講涉及該知識點；（3）郭守杰老師基礎班第68講和第70講涉及該知識點；（4）黃潔洵老師模考班第2講，單選第26題涉及該知識點；第3講，綜合題第②問涉及該知識點；（5）黃潔洵老師習題班第12講涉及該知識點；（6）黃潔洵老師基礎班第63講、第64講和第66講涉及該知識點；（7）輕松過關一：P331第（五）點涉及到該知識點；P339單選第11題涉及到該知識點；（8）輕松過關二：P141第（四）點涉及到該知識點；P235例題5涉及到該知識點；P319多選第12題涉及到該知識點；（9）輕松過關四：P29的涉及到該知識點；P57單選第20題涉及到該知識點；（10）第七章單元測試，單選第4題涉及該知識點；（11）階段性測試6～7章，單選第5題涉及到該知識點；（12）第七章課后作業，單選第11題涉及到該知識點。

　　25、某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養老保險費80萬元，為公司高管繳納商業保險費30萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，該公司2013年度發生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數額為（    ）萬元。

　　A、260      B、230      C、200       D、150

　　【答案】C

　　【東奧解析】（1）企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費（150萬元）可以全額在稅前扣除；（2）企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5％標準內的部分（1000×5％＝50萬元），在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除；（3）除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費（30萬元），不得扣除。

　　【知識點】社會保險費稅前扣除（P388）

　　【東奧相關鏈接】（1）郭守杰老師習題班第15講涉及該知識點；（2）郭守杰老師基礎班第68講和第70講涉及該知識點；（3）黃潔洵老師習題班第16講涉及該知識點；（4）黃潔洵老師基礎班第63講和第65講涉及該知識點；（5）輕松過關一：P328頁第3點涉及到該知識點；P334的表格上方有總結到該知識點；P342頁案例2涉及到該知識點；（6）輕松過關二：P138第（4）點涉及到該知識點；P236第（二）點中的第（3）點涉及到該知識點；P319多選第14涉及到該知識點；（7）輕松過關四：P18多選第13題涉及到該知識點；P45單選第16題涉及到該知識點；（8）第七章課后作業，多選第3題涉及到該知識點。

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