11

178

腳注

“2014年3月17日，財政部發布了“財政部關于印發《金融負債與權益工具的區分及相關會計處理規定》的通知（財會[2014]13號）”，本章內容未按此文件進行調整。”

13.2

222

25

原“不能超過”改為“未超過”。

13.3

225

30

原“2X09年”改為“20 X 9年”。

14.2

258

24

原“今后，還將繼續擴大試點地區，并選擇部分行業在全國范圍內試點”改為“自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業（不包括鐵路運輸業）和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點；自2014年1月1日起，在全國范圍內開展鐵路運輸和郵政業營業稅改征增值稅試點” 。

16.2

292

7

增加“考慮遞延所得稅后可辨認資產、負債的公允價值”的計算過程，即“47 025 000=

50 400 000+ 3 000 000×25%- 16 500 000×25%”。

16.3

299

7

原“遞延所得稅收益=900 000× 25% = 225 000元”進行細化，改為“本例中，由于存貨、固定資產的賬面價值和其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異900 000元，確認了遞延所得稅收益225 000元；對于資本化的開發支出300 0000元，其計稅基礎為4 500 000元（3 000 000×150%），該開發支出及所形成無形資產在初始確認時其賬面價值與計稅基礎即存在差異，因該差異并非產生于企業合并，同時在產生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照《企業會計準則第18號——所得稅》規定，不確認與該暫時性差異相關的所得稅影響。所以，遞延所得稅收益=900 000× 25% = 225000（元）”。

16.3

299

31

將（3）中的兩處“可供金融資產”改為“可供出售金融資產”。

16.3

300

30

增加相關計算過程，即：

1 075 000=(150 000+200 000+1 050 000)-(400 000+400 000+500 000) × 25%

50 000= 600 000× 25%- 100 000

100 000=400 000× 25%

18.1

321

21

原“表17-2”改為“表 18-2”。

18.3

328

23

原“應交稅費”改為“應交稅費——應交所得稅”。

20

344

腳注

“2014年2月17日，財政部發布了“財政部關于印發修訂《企業會計準則第33號——合并財務報表》的通知（財會[2014]10號）”，本章內容未按此文件進行調整。”

20.7

382

24

教材中的（7）與（8）互換位置。

20.7

383

12

教材中的（10）與（11）互換位置。

20.7

384

14

在（12）之前增加一筆分錄：

借：固定資產 1 000 000

貸：資本公積——其他資本公積 1 000 000

該分錄反映對甲辦公樓公允價值與賬面價值差額的調整。

20.7

386

3

增加以下內容：

三是“資本公積——年初”=15 000 000（年初）+1 000 000=16 000 000（元）。 此處的1 000 000元是按照P公司備查簿中的記錄，在購買日，S公司可辨認資產、負債及或有負債的公允價值與賬面價值存在差異僅有一項，即甲辦公樓，公允價值高于賬面價值的差額為1 000 000元（7 000 000-6 000 000），根據會計準則規定，此項差額計入資本公積。