2025年中級會計師每日一練匯總：4月6日
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【單項選擇題】
甲公司的所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2×21年1月1日購入一項專利權，實際支付價款400萬元，為購入該無形資產發生相關費用10萬元，為引入新產品進行宣傳發生廣告費10萬元、管理費用10萬元。當日該項專利權達到預定用途，甲公司確認的初始成本為430萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。2×22年12月31日，甲公司在進行內部審計時，發現該會計差錯，并進行追溯更正。假定2×22年12月份的攤銷額已經計提，專利權的攤銷額計入管理費用。假定稅法允許調整2×22年應交所得稅。下列關于甲公司2×22年年初資產負債表項目的調整處理中，正確的是（??）。
A．應調減無形資產項目20萬元
B．應調減盈余公積項目1.8萬元
C．應調增遞延所得稅資產4.5萬元
D．應調減應交稅費項目4.5萬元
【正確答案】C
【答案解析】甲公司更正分錄如下：
借：以前年度損益調整 20
?貸：無形資產 20
借：累計攤銷 2（20/10）
?貸：以前年度損益調整 2
借：遞延所得稅資產 4.5
［（20-2）×25%］
?貸：以前年度損益調整 4.5
借：利潤分配——未分配利潤 13.5
（20-2-4.5）
?貸：以前年度損益調整 13.5
借：盈余公積 1.35
?貸：利潤分配——未分配利潤 1.35
根據上述分錄，應調減無形資產項目=20-2=18（萬元），選項A錯誤；應調減盈余公積項目1.35萬元，選項B錯誤；應調增遞延所得稅資產項目4.5萬元，選項C正確，選項D錯誤。
【單項選擇題】
某公司生產單一產品，實行標準成本管理。每件產品的標準工時為3小時，固定制造費用的標準成本為6元，企業生產能力為每月生產產品400件。7月份公司實際生產產品350件，發生固定制造成本2250元，實際工時為1100小時。根據上述數據計算，7月份公司固定制造費用效率差異為（ ）元。
A．100
B．150
C．200
D．300
【正確答案】A
【答案解析】固定制造費用效率差異=（實際工時-實際產量標準工時）×固定制造費用標準分配率=（1100-350×3）×6/3=100（元）。
【判斷題】
債務人將債務的全部或者部分轉移給第三人的，債務人或者第三人可以催告債權人在合理期限內予以同意，債權人未作表示的，視為同意。（??）
【正確答案】錯
【答案解析】債權人未作表示的，視為不同意。
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