租賃相關_2024年中級會計實務每日一練
唯一應該試著去超越的人，是昨天的自己。東奧提供的《中級會計實務》每日一練更新，走得慢也好，步子小也罷，是在往前走就好。
【多項選擇題】
甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2022年3月31日。2022年3月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為42000萬元，甲公司對該項投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2022年12月31日，該項寫字樓的公允價值為41000萬元。甲公司適用企業所得稅稅率為25%，甲公司2022年度實現了利潤總額5330萬元，不考慮其他因素，下列表述正確的有（ ）。
A．甲公司2022年末因投資性房地產形成應納稅暫時性差異余額2500萬元
B．甲公司2022年度應確認遞延所得稅負債余額625萬元
C．甲公司2022年度應交所得稅為1207.5萬元
D．甲公司2022年度應確認所得稅費用1332.5萬元
【正確答案】A,B,C,D
【答案解析】2022年12月31日投資性房地產賬面價值為41000萬元，計稅基礎=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（萬元），產生應納稅暫時性差異余額=41000-38500=2500（萬元），選項A正確；甲公司2022年度應確認遞延所得稅負債余額=2500×25%=625（萬元），選項B正確；甲公司2022年度應交所得稅=［5330+（42000-41000）-40000/20×9/12］×25%=1207.5（萬元），選項C正確；甲公司2022年度應確認所得稅費用=1207.5+［625-（42000-40000）×25%］=1332.5（萬元），選項D正確。
注：以上中級會計考試練習題內容出自東奧教研團隊
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