投資性房地產(chǎn)相關(guān)內(nèi)容_2021年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：zhangfan2021-12-29 11:21:52

今日事今日畢，千萬(wàn)不要拖延。2022年中級(jí)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始了，希望考生們按照制定的計(jì)劃進(jìn)行學(xué)習(xí)！小編為大家整理了中級(jí)會(huì)計(jì)每日一練的習(xí)題，快來(lái)做題吧！

【多項(xiàng)選擇題】

甲公司的C建筑物于2×18年12月30日投入使用并直接對(duì)外出租，成本為6800000元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年12月31日，已出租的C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200000元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500000元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租的C建筑物以歷史成本扣除按稅法規(guī)定計(jì)提折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為0，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。假定甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，以下選項(xiàng)中表述正確的有(　　)。

A.2×20年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000000元

B.2×20年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6120000元

C.2×20年12月31日，該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1880000元

D.2×20年12月31日，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)470000元

【正確答案】 A,B,C

【答案解析】 2×20年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值(=公允價(jià)值=680萬(wàn)元+120萬(wàn)元)8000000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6120000元(成本6800000-累計(jì)折舊6800000÷20×2)。該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額1880000元將計(jì)入未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，形成未來(lái)期間企業(yè)所得稅稅款流出的增加，為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債470000元(1880000×25%)。

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