2021年中級會計師每日一練匯總：7月10日

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-10 08:45:05

奮斗者在汗水匯集的江河里，將事業之舟駛到了理想的彼岸。2021年中級會計師考試備考每日一練，快來一起做題鞏固知識點吧！

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中級會計實務

【單選題】

2019年12月25日，甲公司銷售一批商品給乙公司，該批商品成本為140萬元，未計提減值準備，售價為300萬元，甲公司已于當日收到貨款并存入銀行，該商品的控制權已轉移給乙公司。2020年2月10日經乙公司檢查，發現該批商品存在重大質量問題，經協商，甲公司同意退回該批商品，并以銀行存款支付相關貨款。假定甲公司及乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，2019年度的財務報告于2020年3月25日批準報出，甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素的影響，甲公司的下列處理中正確的是(　　)。

A.調減2019年營業收入300萬元

B.調減2020年營業成本140萬元

C.調減2019年年末未分配利潤160萬元

D.調減2019年貨幣資金項目339萬元

【正確答案】A

【答案解析】報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務報告批準報出前退回，應沖減報告年度的營業收入、營業成本以及相關的稅金，但不允許調整報告年度貨幣資金項目，選項B和D錯誤;調減2019年年末未分配利潤的金額=(300-140)×(1-10%)=144(萬元)，選項C錯誤。相關會計處理如下：

2020年2月10日

借：以前年度損益調整—主營業務收入　　　　　　　 300

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　39

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 339

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

貸：以前年度損益調整—主營業務成本　　　　　　　 140

借：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　 144

盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　 160

財務管理

【多選題】

假定某企業收款模式是銷售的當月收回銷售額的10%;銷售后的第一個月收回銷售額的40%;銷售后的第二個月收回銷售額的30%;銷售后的第三個月收回銷售額的20%。該企業2020年第1~4月份的銷售額分別為200000元、100000元、150000元、400000元。則下列說法正確的有(　　)。

A.1月銷售中于3月底未收回的金額為40000元

B.2月銷售中于3月底仍未收回的比例為50%

C.3月末的應收賬款余額為225000元

D.4月份現金流入預計為170000元

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】1月銷售中于3月底未收回的金額=200000×20%=40000(元)

2月銷售中于3月底仍未收回的比例=1-10%-40%=50%

3月末應收賬款余額合計=150000×90%+100000×50%+200000×20%=225000(元)

預計4月份現金流入=4月份銷售額的10%+3月份銷售額的40%+2月份銷售額的30%+1月份銷售額的20%=400000×10%+150000×40%+100000×30%+200000×20%=170000(元)。

經濟法

【多選題】

根據企業所得稅法律制度的規定，企業發生的下列支出中，超出規定扣除標準的部分準予在以后納稅年度結轉扣除的有(　　)。

A.職工福利費

B.補充養老保險費

C.職工教育經費

D.業務宣傳費

【正確答案】C,D

【答案解析】(1)選項AB：沒有結轉以后納稅年度扣除的規定。(2)選項C：企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。(3)選項D：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

當你的能力還撐不起你的夢想時，就要努力的去工作。既然選擇了中級會計考試，就要堅持學習，堅持做題，祝大家早日拿到證書！