資產(chǎn)負(fù)債表日后事項_2021年中級會計實務(wù)每日一練
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【單選題】
甲公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×19年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×20年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2×19年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為1000萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟作出判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素，該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項導(dǎo)致甲公司2×19年度未分配利潤增加( )萬元。(★★★)
A.30
B.270
C.400
D.360
【正確答案】B
【答案解析】該事項導(dǎo)致甲公司2×19年度未分配利潤增加的金額=(1000-600)×(1-25%)×(1-10%)=270(萬元)。
提示：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間法院判決且不再上訴，需要將資產(chǎn)負(fù)債表日及之前因該事項確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債沖減，其實際判決金額和預(yù)計負(fù)債的差額計入到以前年度損益調(diào)整(營業(yè)外支出)，影響報告年度的損益。
甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)時：
借：營業(yè)外支出 1000
貸：預(yù)計負(fù)債 1000
借：遞延所得稅資產(chǎn) 250
貸：所得稅費用 250
作出判決時：
借：預(yù)計負(fù)債 1000
貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出 400
其他應(yīng)付款 600
調(diào)整遞延所得稅：
借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 100(400×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100
借：以前年度損益調(diào)整 300
貸：盈余公積 30
利潤分配—未分配利潤 270
凡在小事上對弄虛作假理持輕率態(tài)度的人，在大事上也是不足信的。既然選擇了中級會計考試，就要堅持學(xué)習(xí)。小編會一直陪伴著大家，祝大家早日拿到證書！
注：以上練習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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