遞延所得稅資產(chǎn)_2021年中級會計(jì)實(shí)務(wù)每日一練

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-05-31 10:13:19

不論你在什么時(shí)候開始，重要的是開始之后就不要停止；不論你在什么時(shí)候結(jié)束，重要的是結(jié)束之后就不要悔恨。2021年中級會計(jì)師考試備考每日一練，快來一起做題鞏固知識點(diǎn)吧！

【單選題】

甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2×19年8月1日，甲公司將自行生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬元(不含增值稅)，成本為500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至2×19年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的30%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為300萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，2×19年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為(　　)萬元。(★★)

A.12.5

B.22.5

C.65

D.52.5

【正確答案】C

【答案解析】2×19年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上的成本=500×70%=350(萬元)，可變現(xiàn)凈值為300萬元，存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，所以賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=800×70%=560(萬元)，2×19年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(560-300)×25%=65(萬元)。

能堅(jiān)持別人不能堅(jiān)持的，才能擁有別人不能擁有的。既然選擇了中級會計(jì)考試，就要堅(jiān)持學(xué)習(xí)，堅(jiān)持做題，祝大家早日拿到證書！