2018年中級會計實務每日一練：內部營業收入和內部營業成本項目的抵銷處理
來源：東奧會計在線責編：王凱力2018-08-22 10:25:18
成功者必備的條件之一就是奮斗，成功需要奮斗做基石，我們需要用奮斗書寫輝煌。小編為您整理了中級會計師每日一練的習題，快來練習吧!
【單項選擇題】
甲公司為乙公司的母公司，甲公司和乙公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2016年10月乙公司以450萬元(不含增值稅)的價格從甲公司購入一批存貨，該批存貨的成本為300萬元，未計提存貨跌價準備。至年末乙公司將該批存貨對外出售60%，剩余存貨的可變現凈值為160萬元，乙公司個別報表計提存貨跌價準備20萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日合并資產負債表中因該存貨應列示的遞延所得稅資產金額為( )萬元。
A.5
B.0
C.15
D.10
【正確答案】C
【答案解析】
合并報表中剩余存貨的成本=300×(1-60%)=120(萬元)，未發生減值，計稅基礎=450×(1-60%)=180(萬元)，產生可抵扣暫時性差異=180-120=60(萬元)，合并報表應列示的遞延所得稅資產=60×25%=15(萬元)。
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