2018中級會計職稱考試每日一練匯總（8月6日）

來源：東奧會計在線責編：王凱力2018-08-06 10:11:24

人生的道路上，選擇很重要，努力更重要。選擇決定了你未來的努力方向，努力程度決定了未來你會成為什么樣的人。距離中級會計師考試，還有33天，小伙伴們繼續加油哦!

中級會計實務

【多項選擇題】

甲公司2014年12月購入一項管理用固定資產，成本為1200萬元，折舊年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，會計與稅法規定一致;2017年4月1日，甲公司董事會作出決議：將其固定資產的折舊年限由10年調整為6年，預計凈殘值調整為30萬元;甲公司采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。假設不考慮其他因素，下列關于上述變更的會計處理表述正確的有(　　)。

A.2017年計提的折舊額為180萬元

B.2017年按照稅法規定計算折舊額為120萬元

C.2017年確認遞延所得稅資產22.5萬元

D.會計估計變更影響2017年凈利潤-67.5萬元

【正確答案】B,C,D

【答案解析】

選項A，截至2017年3月31日的累計折舊額=1200÷10×2+1200÷10×3/12=270(萬元);截至2017年3月31日的賬面價值=1200-270=930(萬元);2017年4月1日至2017年12月31日計提的折舊額=(930-30)÷(6×12-2×12-3)×9=180(萬元);2017年計提的折舊額=1200÷10×3/12+180=210(萬元);選項B，2017年按照稅法規定計算的折舊額=1200÷10=120(萬元);選項C，2017年12月31日該固定資產賬面價值=1200-270-180=750(萬元)，計稅基礎=1200-1200÷10×3=840(萬元)，賬面價值小于計稅基礎，確認遞延所得稅資產=(840-750)×25%=22.5(萬元);選項D，會計估計變更對2017年凈利潤的影響=-(210-120)×(1-25%)=-67.5(萬元)。

中級經濟法

【多項選擇題】

根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人發生的下列情形中，不得抵扣進項稅額的有(　　)。

A.非正常損失的在產品所耗用的加工修理修配勞務

B.非正常損失的在產品所耗用的交通運輸服務

C.非正常損失的不動產在建工程所耗用的設計服務

D.非正常損失的不動產在建工程所耗用的建筑服務

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】

(1)選項AB：非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務，不得抵扣進項稅額;(2)選項CD：非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務，不得抵扣進項稅額。

中級財務管理

【多項選擇題】