2018年中級會計實務每日一練：前期差錯更正的會計處理
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【單項選擇題】
甲公司的所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年1月1日購入一項專利權，實際支付價款200萬元，為購入該無形資產發生相關稅費5萬元，為引入新產品進行宣傳發生廣告費5萬元、管理費用5萬元。當日該項專利權達到預定用途，甲公司確認的初始成本為215萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。2017年12月31日，甲公司在進行內部審計時，發現該會計差錯，并進行更正。假定2017年12月份的攤銷額已經計提，無形資產的攤銷計入管理費用。假定稅法允許調整應交所得稅。下列關于甲公司2017年年初資產負債表項目的調整處理中，正確的是( )。(計算結果保留兩位小數)
A.應調減無形資產項目10萬元
B.應調減盈余公積項目0.9萬元
C.應調增遞延所得稅資產項目2.25萬元
D.應調減應交稅費項目2.25萬元
【正確答案】D
【答案解析】
甲公司應當進行的更正處理如下：
借：以前年度損益調整 10
貸：無形資產 10
借：累計攤銷 1(10/10)
貸：以前年度損益調整 1
借：應交稅費——應交所得稅 2.25[(10-1)×25%]
貸：以前年度損益調整 2.25
借：利潤分配——未分配利潤 6.75(10-1-2.25)
貸：以前年度損益調整 6.75
借：盈余公積 0.68
貸：利潤分配——未分配利潤 0.68
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