2024年中級會計考試備考在本周正式完成基礎階段的學習，從下周開始將進入提升階段的備考中，這一階段將以題帶學，學習的重點不是學懂知識，而是在學會的基礎上，如何利用知識做題。【和東奧一起學】中級會計100天打卡計劃第九周打卡計劃新鮮出爐，一起提升吧。

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*課程時長參考張敬富、閆華紅、陳小球老師基礎、提升、沖刺階段課程

week9各科學習時間占比：

week9學習任務特點：

?本周《中級會計實務》基礎階段將結束，越往后的章節，雖然分值占比不高，但是基本上會以綜合題的形式出現。尤其是第二十一章：企業合并與合并財務報表，屬于重難點章節，各個題型均有涉及，考生要謹慎對待。

?本周《經濟法》學習進入了提升階段，提升階段將以【專題】形式展開復習。此階段，考生不僅要復習知識點，更要結合做題，進行深入理解分析。

?《財務管理》從本周開始就正式進入提升階段的強化學習。我們的學習計劃，將結合閆華紅老師的【習題班】和【VIP考點速學班】，考生先聽【VIP考點速學班】回顧考點之后，再集中進行【習題班】的習題練習。

?要注意的是，考生盡量選擇一天時間進行整體復盤和練習，用于檢驗學習效果。

《中級會計實務》

【單項選擇題】甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，2×23年1月1日，甲公司向B公司的原股東（甲公司的母公司）支付銀行存款100萬元和一批存貨對B公司進行合并，并于當日取得B公司80%股權。甲公司為進行該項企業合并，另支付審計費用50萬元。合并日，甲公司作為合并對價的存貨系其生產的產品，該批產品成本為500萬元，市價（計稅價格）為800萬元，增值稅稅額為104萬元；合并日，B公司相對于最終控制方而言的所有者權益賬面價值為1500萬元，公允價值為1400萬元。假定甲公司有充足的資本公積（股本溢價），且甲公司和B公司合并前采用的會計政策和會計期間相同。不考慮其他因素，合并日，甲公司應確認的資本公積為（　　）萬元。

A. -36

B. 164

C. 214

D. 496

正確答案：D

答案解析：合并日，甲公司應確認的資本公積=1500×80%-（100+500+104）=496（萬元）。

【多項選擇題】 下列根據準則規定發生的變更中，屬于會計估計變更的有（　　）。

A. 具有融資性質購入的固定資產入賬價值由以購買價款為基礎改為以購買價款的現值為基礎確定

B. 固定資產的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年數總和法

C. 將內部研發項目開發階段的支出由計入當期損益改為符合規定條件的確認為無形資產

D. 無形資產預計攤銷年限由10年改為5年

正確答案：B,D

答案解析：選項A和C，均屬于會計政策變更。

【計算分析題】甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，其所得稅采用資產負債表債務法核算，按凈利潤的10%提取盈余公積。甲公司與收入有關的資料如下：

（1）2×22年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，該批商品成本為2400萬元，未計提存貨跌價準備，該批商品已發出，滿足收入確認條件。4月5日，丙公司在驗收該批商品時發現其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項3051萬元。

（2）2×23年3月3日甲公司接到通知，債務企業C公司宣告破產，其所欠應收賬款200萬元只能收回40%。甲公司在2×22年12月31日以前已被告知該債務企業資不抵債，面臨破產，并已經計提壞賬準備20萬元。

（3）2×23年1月18日，因產品質量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，該批商品系2×22年12月19日售出，銷售成本為320萬元，已于當日全部確認為收入，款項尚未收到，未計提壞賬準備。

假定：甲公司2×22年度財務報告批準報出日為2×23年3月10日，2×22年度所得稅匯算清繳于2×23年4月30日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。

要求：

（1）根據資料（1），編制甲公司相關業務的會計分錄。

（2）根據資料（2）和（3），判斷該事項是否屬于資產負債表日后調整事項并說明理由，如為調整事項，編制相應的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）。

正確答案：

資料（1）2×22年3月25日

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　3390

　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　3000

　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 　390

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　2400

　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　2400

2×22年4月5日

借：主營業務收入　　　　　　　　　　　 　300

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　39

　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　 　339

2×22年5月10日

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　3051

　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　3051

（2）資料（2）屬于資產負債表日后調整事項。

理由：因甲公司在資產負債表日以前被告知該債務企業資不抵債，并在日后期間取得了新的證據，所以該事項屬于資產負債表日后調整事項。

借：以前年度損益調整——信用減值損失　 　100

　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　 　100（200×60%-20）

借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　25（100×25%）

　貸：以前年度損益調整——所得稅費用　　　　25

借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　75

　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　75（100-25）

借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　 　7.5（75×10%）

　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　 　　7.5

資料（3）屬于資產負債表日后調整事項。

理由：該銷售退回發生在財務報告批準報出日之前，并且是對資產負債表日之前存在的事項作出進一步說明，所以該事項屬于資產負債表日后調整事項。

借：以前年度損益調整——主營業務收入　 　400

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　52

　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　 　452

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 320

　貸：以前年度損益調整——主營業務成本　 　320

借：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　20［（400-320）×25%］

　貸：以前年度損益調整——所得稅費用　　　　20

借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　60

　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　60（400-320-20）

借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　 　6（60×10%）

　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　 　　6

《經濟法》

【多項選擇題】根據合伙企業法律制度的規定，下列屬于《合伙企業法》基本原則的有（　　）。

A. 合法權益受法律保護原則

B. 協商原則

C. 守法原則

D. 依法納稅原則

正確答案：A,B,C,D

答案解析：《合伙企業法》規定了下列基本原則：（1）協商原則；（2）自愿、平等、公平、誠實信用原則；（3）守法原則；（4）合法權益受法律保護原則；（5）依法納稅原則。

【多項選擇題】甲、乙、丙共同投資設立一個普通合伙企業，合伙協議對合伙人的資格取得或喪失未作約定。合伙企業存續期間，甲因車禍去世，甲的兒子小甲是唯一繼承人（小甲具備完全民事行為能力）。根據合伙企業法律制度的規定，下列表述中，不正確的有（　　）。

A. 小甲自動取得該企業合伙人資格

B. 經乙、丙一致同意，小甲取得該企業合伙人資格

C. 小甲不能取得該企業合伙人資格

D. 小甲自動成為有限合伙人，該企業轉為有限合伙企業

正確答案：A,C,D

答案解析：

繼承人具備完全民事行為能力的（小甲具備完全民事行為能力），按照合伙協議的約定或者經全體合伙人一致同意，可以取得普通合伙人資格。

【判斷題】有限合伙企業發生合伙人退伙后，如果僅剩有限合伙人的，該合伙企業應當解散。（　　）

正確答案：對

《財務管理》

【單項選擇題】下列各項中，屬于財務管理原則的是（　　）。

A. 系統性原則

B. 適應性原則

C. 成本效益原則

D. 重要性原則

正確答案：A

答案解析：財務管理原則包括系統性原則、風險權衡原則、現金收支平衡原則、成本收益權衡原則、利益關系協調原則。

為了幫助考生們更好地執行100天打卡計劃，東奧為考生們提供了學習備考資料和工具，希望能夠助力考生備考。

說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，東奧會計在線提供的以上中級會計師資格證等信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內容為準。

（本文是東奧會計在線原創文章，轉載請注明來自東奧會計在線）