2024年中級會計考試報名已經結束，已成功報名2024年中級會計考試的考生而言，接下來是全力以赴的備考階段。【和東奧一起學】中級會計100天打卡計劃第七周學習任務已解鎖，本周學習任務已發布，每日一小步，百日大飛躍！

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*課程時長參考張敬富、劉艷霞、黃潔洵老師基礎階段課程

week7各科學習時間占比：

week7學習任務特點：

?本周，各學科步入收尾階段，標志著備考的基礎階段即將結束。此刻，穩定心態尤為重要，考生們需腳踏實地，對知識的深耕細作。

?《中級會計實務》本周學習任務都是重難點章節，因此，在考生備考中，可以將更多備考時間傾斜向《中級會計實務》。

?本周《經濟法》學習將學習完畢，考生可以將更多的時間投入到其他基礎階段尚未完成的章節，也可以跟著強化階段的習題班，開啟強化階段的學習。

?《財務管理》第九章：收入與分配管理主要以客觀題為主，因此考生在學習中，注意老師提到的知識重點，然后針對性做題。

?要注意的是，考生盡量選擇一天時間進行整體復盤和練習，用于檢驗學習效果。

《中級會計實務》

【單項選擇題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×22年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，另發生交易費用2萬元。2×22年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值為42萬元，2×23年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值為60萬元。則甲公司2×23年年末因該事項應確認遞延所得稅負債的金額為（　　）萬元。

A. -2.5

B. 2.5

C. 4.5

D. 2

正確答案：C

答案解析：2×22年年末以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產賬面價值為42萬元，計稅基礎為32萬元（30+2），確認遞延所得稅負債=（42-32）×25%=2.5（萬元），甲公司2×23年年末因該事項確認遞延所得稅負債=（60-32）×25%-2.5=4.5（萬元）。

【多項選擇題】 甲公司是我國境內上市公司，記賬本位幣為人民幣。甲公司為了進行境外投資將人民幣兌換為美元時，可能涉及到的匯率有（　　）。

A. 即期匯率（中間價）

B. 銀行的買入價

C. 銀行的賣出價

D. 上月的平均匯率

正確答案： A,C

答案解析：

貨幣兌換應該站在銀行的角度看是外幣的買入或者賣出，甲公司是用人民幣兌換美元，所以是銀行賣出美元，記入“銀行存款——人民幣”賬戶的金額應該用銀行賣出價，記入“銀行存款——美元”賬戶的金額應該是用中間價，差額計入財務費用，選項A和C正確。

相關會計處理如下：

借：銀行存款——美元戶（中間價）

　　財務費用（匯兌差額）

　貸：銀行存款——人民幣（賣出價）

【計算分析題】甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2×22年6月30日，甲公司將自用房產出租且作為采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產核算。該房產原值1000萬元，預計使用年限為10年，轉換前采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0；截至2×22年6月30日該房產已經使用3年，使用期間未計提減值準備；轉換日，該房產的公允價值為1000萬元。2×22年12月31日，其公允價值為1100萬元。假定稅法規定的折舊年限、方法、凈殘值與轉換前的會計核算相同。

要求：

（1）編制2×22年6月30日自用房產轉換為投資性房地產的相關會計分錄（不考慮所得稅相關的會計處理）。

（2）計算該項投資性房地產2×22年12月31日的賬面價值和計稅基礎，并確認相應的所得稅影響。

（3）編制2×22年12月31日確認投資性房地產公允價值變動和相關所得稅的會計分錄。

正確答案：

（1）至2×22年6月30日該自用房產累計計提的折舊額=1000/10×3=300（萬元），轉換日應確認的其他綜合收益=1000-（1000-300）=300（萬元）。

2×22年6月30日：

借：投資性房地產——成本　　　　　　1000

　　累計折舊　　　　　　　　　　　 　300

　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　1000

　　　其他綜合收益　　　　　　　　 　　300

（2）2×22年12月31日該項投資性房地產的賬面價值為1100萬元，其計稅基礎=1000-300-1000/10×6/12=650（萬元），形成應納稅暫時性差異=1100-650=450（萬元），應確認遞延所得稅負債余額=450×25%=112.5（萬元）。

（3）2×22年12月31日確認投資性房地產公允價值變動：

借：投資性房地產——公允價值變動　　100

　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　100

確認暫時性差異相關的所得稅：

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　75

　　所得稅費用　　　　　　　　　　　37.5

　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　112.5

《經濟法》

【多項選擇題】根據國有資產管理法律制度的規定，未經履行出資人職責的機構同意，與關聯方發生的下列交易中，應該禁止的有（??）。

A. 國有獨資企業與關聯方共同出資設立企業

B. 國有獨資企業向董事、監事、高級管理人員實際控制的企業投資

C. 國有獨資公司與關聯方訂立財產轉讓協議

D. 國有獨資公司與關聯方訂立財產租賃協議

正確答案：A,B,C

答案解析：未經履行出資人職責的機構同意，國有獨資企業、國有獨資公司不得有下列行為：（1）與關聯方訂立財產轉讓、借款的協議；（2）為關聯方提供擔保；（3）與關聯方共同出資設立企業；（4）向董事、監事、高級管理人員或者其近親屬所有或者實際控制的企業投資。

《財務管理》

【判斷題】企業合理的開展納稅籌劃活動與逃稅、抗稅和騙稅等行為有著本質的區別。（　　）

正確答案：對

答案解析：企業開展納稅籌劃必須遵守國家的各項法律法規。這是納稅籌劃與逃稅、抗稅和騙稅等行為的本質區別。

為了幫助考生們更好地執行100天打卡計劃，東奧為考生們提供了學習備考資料和工具，希望能夠助力考生備考。

說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，東奧會計在線提供的以上中級會計師資格證等信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內容為準。

（本文是東奧會計在線原創文章，轉載請注明來自東奧會計在線）