2022年《中級會計實務》科目精華答疑——第二十一章
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【問題】題目分錄怎么寫
2×21年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為800萬元。2×22年3月6日，法院對該起訴訟作出判決，甲公司應賠償乙公司600萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×22年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2×21年年度財務報告批準報出日為2×22年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2×21年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為（ ）萬元。
A.150
B.153
C.170
D.135
正確答案 : B
答案解析 :該事項導致甲公司2×21年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額=（800-600）×（1-15%）×（1-10%）=153（萬元）。
【答疑】
21.12.31
借：營業外支出 800
貸：預計負債 800
借：遞延所得稅資產120
貸：所得稅費用 120
22.3.31
借：預計負債 800
貸：其他應付款 600
以前年度損益調整 200
借：以前年度損益調整 30
貸：遞延所得稅資產 30
借：以前年度損益調整 170
貸：盈余公積 17
利潤分配 153
【問題】第一問的遞延所得稅不懂，為什么要用6*25% 不是用該將以前年度損益調整結轉到留存收益么？
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司按照實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2021年度所得稅匯算清繳于2022年4月20日完成，2021年度財務報告經董事會批準于2022年4月15日對外報出。
甲公司有關資料如下：
資料一：2021年9月10日，甲公司向乙公司銷售300件商品，商品已驗收入庫，單價0.5萬元（不含增值稅），單位成本0.4萬元，當日開具增值稅專用發票，商品已發出，款項已收到。合同約定，乙公司在2022年3月10日之前有權退還該商品。甲公司根據過去的經驗，估計該批商品的退貨率約為5%。
第(1)小題：
（1）根據資料一，編制甲公司銷售商品相關的會計分錄。
正確答案 :
2021年9月10日
①借：銀行存款 169.5
貸：主營業務收入 142.5（300×0.5×95%）
預計負債 7.5（300×0.5×5%）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 19.5
（300×0.5×13%）
借：主營業務成本 114（300×0.4×95%）
應收退貨成本 6（300×0.4×5%）
貸：庫存商品 120（300×0.4）
②借：遞延所得稅資產 1.88（7.5×25%）
貸：所得稅費用 1.88
③借：所得稅費用 1.5（6×25%）
貸：遞延所得稅負債 1.5
【答疑】
這里計提的預計負債，并沒實際發生退貨，稅法不認可，在實際發生時才允許稅前扣除， 產生了可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產7.5**25%。
預計退貨計提的應收退貨成本，并沒實際退貨，稅法不認可，計稅基礎是0，產生了應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債6*25%。
這里是當期的業務，不涉及以前年度損益調整，不涉及留存收益。
距離2022年中級會計考試越來越近，想要取得好成績，每一天我們都要充分利用，按計劃進行學習，天道酬勤，努力一定會有收獲。
注：答疑內容出自東奧教研團隊
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