付出，不一定會(huì)有收獲；不付出，就不要奢望奇跡出現(xiàn)。2022年中級會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行中，希望大家好好努力，認(rèn)真?zhèn)淇迹瑸閷?shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)積極學(xué)習(xí)！

2023新增2大搶學(xué)課程，買23含22  | 2023《輕一》三大版本隨心選  | 分錄 / 公式 / 法條 

1.【問題】債務(wù)人付出存貨是用售價(jià)還是成本價(jià)？

債務(wù)人付出存貨是用售價(jià)還是成本價(jià)來體現(xiàn)賬面價(jià)值？因?yàn)殇N項(xiàng)稅104是基于售價(jià)800算出的，付出的應(yīng)該是存貨800不是嗎？看到解析里有人寫分錄是用的500，如果是用售價(jià)那付出的成本價(jià)如何籍？如果是用成本價(jià)那本身是出售800如何提現(xiàn)？請老師再寫下分錄

甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾期已1年以上尚未支付。2×21年10月5日，雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議：乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款，甲公司就該債權(quán)計(jì)提了240萬元壞賬準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為1000萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單位成本為5萬元，市場價(jià)格(不含增值稅)為每件8萬元，銀行承兌匯票的公允價(jià)值為120萬元，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該項(xiàng)交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

A.確認(rèn)當(dāng)期損益40萬元

B.確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額104萬元

C.確認(rèn)丙產(chǎn)品入賬價(jià)值800萬元

D.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值120萬元

正確答案 : A,B,D

答案解析 :

應(yīng)收票據(jù)按債務(wù)重組日的公允價(jià)值120萬元入賬，庫存商品入賬金額=放棄債權(quán)的公允價(jià)值-金融資產(chǎn)入賬價(jià)值-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1000-120-104=776(萬元)，投資收益=1000-(1200-240)=40(萬元)。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

       庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　776

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 104(800×13%)

       壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240

   貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1200

          投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40

【答疑】

債務(wù)人付出存貨是用存貨賬面價(jià)值體現(xiàn)。

因?yàn)殇N項(xiàng)稅104是基于售價(jià)800算出的，付出的應(yīng)該是存貨800不是嗎?

重組準(zhǔn)則里面不允許記錄資產(chǎn)處置損益，減少資產(chǎn)賬面價(jià)值，不是市價(jià)金額，就不會(huì)列式800 。

增值稅是稅法要求計(jì)算銷項(xiàng)稅，是市價(jià)*13%計(jì)算金額。以后用這個(gè)金額計(jì)算交稅，就必須按照稅法金額計(jì)算。

看到解析里有人寫分錄是用的500，如果是用售價(jià)那付出的成本價(jià)如何籍?如果是用成本價(jià)那本身是出售800如何提現(xiàn)?

你減少存貨是 減少賬簿金額，不是出售存貨，就只是減少成本價(jià) 500 ，不體現(xiàn)市價(jià) 800 。

差額都倒擠重組損益。

借：應(yīng)付賬款 1200

    貸：庫存商品 500

           應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅 800*13%

           應(yīng)收票據(jù)120

其他收益 倒擠

2.【問題】債務(wù)人的賬務(wù)處理

甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，2×21年3月甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，貨款尚未收到。2×21年6月20日甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司將其擁有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)(廠房)用于抵償債務(wù)，同日甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了60萬元的壞賬準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為400萬元。2×21年6月30日，乙公司將固定資產(chǎn)交付給甲公司，雙方辦理完成產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系，乙公司固定資產(chǎn)賬面原值為400萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊160萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為320萬元(等于計(jì)稅價(jià)格)，增值稅稅額為28.8萬元;假設(shè)不考慮其他因素影響。下列甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。

A.乙公司計(jì)入其他收益的金額為183.2萬元

B.乙公司計(jì)入資產(chǎn)處置損益的金額為40萬元

C.甲公司計(jì)入當(dāng)期損益的金額為8萬元

D.甲公司取得廠房入賬價(jià)值為371.2萬元

正確答案 : A,C,D

答案解析 :乙公司應(yīng)計(jì)入其他收益的金額=(400+52)-(400-160)-28.8=183.2(萬元)，選項(xiàng)A正確;乙公司不確認(rèn)固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，即不確認(rèn)資產(chǎn)處置損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;甲公司計(jì)入當(dāng)期損益的金額=400-(452-60)=8(萬元)，選項(xiàng)C正確;甲公司取得廠房入賬價(jià)值=放棄債權(quán)公允價(jià)值400-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額28.8=371.2(萬元)，選項(xiàng)D正確。

【答疑】

乙公司

借：固定資產(chǎn)清理 240

       累計(jì)折舊  160

   貸：固定資產(chǎn) 400 

借：應(yīng)付賬款 452 

   貸：固定資產(chǎn)清理 400-160=240 

          應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅 28.8 

          其他收益 183.2 

甲公司

借：固定資產(chǎn) 371.2 

       應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅 28.8 

       壞賬準(zhǔn)備 60  

   貸：應(yīng)收賬款 452 

          投資收益  8  

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注：答疑內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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