2013年中級會計職稱考試《經濟法》考試大綱之第七章：

  第二節 企業所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率

    一、企業所得稅的納稅人及納稅義務

    居民企業承擔無限納稅義務，應就來源于中國境內、境外的全部所得納稅；非居民企業承擔有限納稅義務，一般只就來源于中國境內的所得納稅。

    （一）居民企業

    居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

    （二）非居民企業

    非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境、內所得的企業。

    （三）個人獨資企業和合伙企業

    個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅。

    對于合伙企業法中法人人伙投資的情況，國家規定合伙企業的生產經營所得和其他所得應實行“先分后稅”辦法繳稅。

    二、企業所得稅的征收范圍

    （一）應稅所得范圍及類別

    1銷售貨物所得

    2提供勞務所得

    3轉讓財產所得

    4股息紅利等權益性投資所得

    5利息所得

    6租金所得

    7特許權使用費所得

    8接受捐贈所得

    9其他所得，包括企業資產溢余所得、債務重組所得、補貼所得、違約金所得、匯兌收益等。

    （二）應稅所得來源地標準的確定

    來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：

    1銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；

    2提供勞務所得，按照勞務發生地確定；

    3轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定；

    4股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定；

    5利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；

    6其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

    三、企業所得稅稅率

    （一）法定稅率

    居民企業適用的企業所得稅法定稅率為25％。對在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯系的非居民企業，應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅，適用稅率為25%。

    非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用的法定稅率為20%。

    （二）優惠稅率

    優惠稅率是指按低于法定25％稅率對一部分特殊納稅人征收的特別稅率。

    1.凡符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。

    2.對國家需要重點扶持的高新技術企業，減按l5％的稅率征收企業所得稅。

    3.在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得，減按10％的稅率征收企業所得稅。

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