中級會計職稱

企業所得稅的納稅人

分享： 2015-5-7 9:53:13東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《經濟法》第七章“企業所得稅法律制度”第二節重點精講：企業所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率，本節內容主要介紹企業所得稅的納稅人。

　　【“企業所得稅的納稅人”相關知識點】

　　1.企業所得稅的納稅人

　　【重點精講】：企業所得稅的納稅人

　　1.個人獨資企業、合伙企業不屬于企業所得稅的納稅人

　　企業所得稅納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，不適用《企業所得稅法》，不屬于企業所得稅納稅義務人。

　　2.居民企業和非居民企業

　　（1）劃分標準及納稅義務

企業類型	劃分標準	納稅義務
居民企業	依法在中國境內成立的企業	全面納稅義務	就來源于中國境內、境外的全部所得納稅
	依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業
非居民企業	依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業	有限納稅義務	就來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得納稅
	在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業		就來源于中國境內的所得納稅

　　（2）所得來源地

所得類型		來源地的確定
銷售貨物所得		按照交易活動發生地確定
提供勞務所得		按照勞務發生地確定
轉讓財產所得	不動產轉讓所得	按照不動產所在地確定
	動產轉讓所得	按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定
	權益性投資資產轉讓所得	按照被投資企業所在地確定
股息、紅利等權益性投資所得	按照分配所得的企業所在地確定
利息所得	按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定
租金所得
特許權使用費所得