[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《經濟法》答疑精選：發出商品未提貨。

　　【原題】：計算題

　　某電子企業為增值稅一般納稅人，2014年4月發生下列經濟業務：

　　（1）采取直接收款方式銷售自產A產品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。

　　（2）將20臺新試制的B產品分配給投資者，單位成本為6000元。該產品尚未投放市場，無同類產品的銷售價格。

　　（3）裝飾本企業辦公樓領用甲材料1000公斤，每公斤成本為50元。

　　（4）改、擴建單位幼兒園領用甲材料200公斤，每公斤成本為50元，同時領用自產的A產品5臺。

　　（5）當月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤，每公斤成本為20元，作待處理財產損溢處理。

　　（6）當月購進貨物取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額共計70000元。

　　其他相關資料：甲材料、乙材料均系上月外購取得并已抵扣進項稅額；購銷貨物適用的增值稅稅率均為17%；稅務局核定的B產品成本利潤率為10%；本月取得的相關票據符合稅法規定并在本月認證通過并抵扣；上述題干中給出的成本均不含增值稅。

　　要求：

　　（1）計算當月銷項稅額；

　　（2）計算當月可抵扣的進項稅額；

　　（3）計算當月應繳納的增值稅稅額。

　　正確答案：

　　（1）當月銷項稅額=[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%=97240（元）

　　（2）當月可抵扣的進項稅額=70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%=57080（元）

　　（3）當月應納增值稅額=97240－57080=40160（元）

　　知識點：增值稅的應納稅額

　　【學員提問】

　　老師我想針對該提，具體的分錄怎樣做。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　（1）

　　借：應收賬款                      9360

　　　　貸：主營業務收入                    8000

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1360

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　【這里主要考察的是稅法題目，沒有告訴A產品的成本，所以沒辦法寫結轉成本的分錄】

　　（2）

　　借：應付股利                       7722

　　　　貸：主營業務收入                     6000*（1+10%）

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）            1122

　　（3）

　　借：在建工程                         5850

　　　　貸：原材料                             5000

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）850

　　（4）

　　借：在建工程                         X+1000+170+5*8000*17%

　　　　貸：原材料                             1000

　　　　　　庫存商品                           X【此處按照成本結轉，同樣題目沒給出，用X代替】

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）170

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）5*8000*17%

　　（5）

　　當月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤，每公斤成本為20元，作待處理財產損溢處理。

　　借：待處理財產損溢                      18720

　　　　貸：原材料                              16000

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）  2720

　　借：管理費用                              18720

　　　　貸：待處理財產損溢                         18720

　　祝您學習愉快！

　　【學員追問】

　　此題中尚未提貨也是要作為出庫貸庫存商品處理嗎

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　這里雖未提貨，但是相應的風險報酬已經轉移了，符合收入確認條件，要確認收入并結轉成本：

　　確認收入的分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　結轉成本的分錄：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　祝您學習愉快！

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