[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《經濟法》答疑精選：工資扣除問題。

　　【原題】：簡答題

　　某市服裝生產企業為增值稅一般納稅人，2013年相關生產、經營資料如下：

　�。�1）銷售服裝實現不含稅銷售額8050萬元，全年扣除的產品銷售成本6650萬元；

　�。�2）6月份讓渡商標使用權取得收入200萬元；

　�。�3）全年繳納營業稅金及附加48.97萬元；

　�。�4）全年發生管理費用400萬元，其中包括業務招待費45萬元；

　�。�5）發生銷售費用700萬元，其中包括廣告費640萬元，業務宣傳費用60萬元；

　　（6）全年計入成本、費用中的合理工資總額720萬元，其中殘疾人職工工資100萬元；

　�。�7）經稅務機關核準結轉到本年度的待彌補虧損額為325萬元，前三個季度已預繳企業所得稅額54萬元。

　　其他相關資料：①相關票據在有效期內均通過主管稅務機關認證；②企業所得稅稅率為25%。

　　要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數：

　　（1）計算企業管理費用應調整的應納稅所得額；

　�。�2）計算企業銷售費用應調整的應納稅所得額；

　�。�3）計算企業工資薪金應調整的應納稅所得額；

　�。�4）計算企業2013年度的應納稅所得額；

　　（5）計算企業應補繳或應退的企業所得稅。

　　正確答案：

　　（1）企業管理費用應調增應納稅所得額

　　業務招待費扣除限額1＝（8050＋200）×5‰＝41.25（萬元）

　　業務招待費扣除限額2＝45×60%＝27（萬元）

　　企業管理費用應調增應納稅所得額＝45－27＝18（萬元）

　�。�2）企業銷售費用應調整的應納稅所得額

　　廣告費、業務宣傳費扣除限額＝（8050＋200）×15%＝1237.5（萬元）

　　廣告費、業務宣傳費實際發生額＝640＋60＝700（萬元），未超過限額，可以據實扣除。

　　企業銷售費用不需要調整應納稅所得額。

　　（3）支付給殘疾人的工資，可以加計扣除，工資薪金應調減應納稅所得額100萬元。

　�。�4）企業2013年度的應納稅所得額＝8050＋200－6650－48.97－（400－18）－700－100－325＝44.03（萬元）

　�。�5）應納企業所得稅額＝44.03×25%＝11.01（萬元）

　　因企業已預繳54萬元，匯算清繳時稅務機關應退還稅額＝54－11.01＝42.99（萬元）。

　　【學員提問】

　　工資總額720為什么不扣？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　因為題目中說的是“全年計入成本、費用中的合理工資總額720萬元”，工資已經通過扣除成本、費用把工資扣除了，不能再扣除一次。

　　祝您學習愉快！

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