2014年《經(jīng)濟法》高頻考點：增值稅的稅收管理（1）

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級會計職稱考試之《經(jīng)濟法》第六章“增值稅法律制度”第二節(jié)高頻考點精講：增值稅法律制度的主要內容，本節(jié)內容主要介紹增值稅的稅收管理。

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　　【考情分析】

　　考頻：★★

　　2011年單選，2013年多選

　　【本節(jié)目錄】

　　1.納稅地點

　　2.納稅義務的發(fā)生時間和納稅期限

　　3.計稅貨幣

　　4.關于增值稅簡易征收政策的管理

　　【高頻考點】：增值稅的稅收管理

　　增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由海關代征。個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關稅一并計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。

　　有關增值稅的納稅地點、納稅義務的發(fā)生時間和納稅期限、技術貨幣以及關于增值稅簡易征收政策的管理等的規(guī)定如下：

　　（一）納稅地點

　　1.固定業(yè)戶的納稅地點

　　向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　2.非固定業(yè)戶的納稅地點

　　3.進口貨物的納稅地點

　　進口貨物應納的增值稅，應當向報關地海關申報納稅。

　　（二）納稅義務的發(fā)生時間和納稅期限

　　納稅義務的發(fā)生時間直接影響納稅義務的成立和履行。

　　有關增值稅納稅義務的發(fā)生時間，具體規(guī)定如下：

　　1.銷售貨物或提供應稅勞務的，其納稅義務發(fā)生的時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；

　　（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

　　（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；

　　（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

　　（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；

　　（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；

　　（7）納稅人發(fā)生下列視同銷售貨物行為（委托他人代銷、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當天。

　　①設有兩個以上機抝并實行統(tǒng)—核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

　　②將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

　　③將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

　　④將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或煮個體工商戶；

　　⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

　　⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　2.進口貨物的，其納稅義務的發(fā)生時間為報關進口的當天。

　　增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

　　在納稅期限方面，增值稅的稅款計算期分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按固定斯限納稅的， 可以按次納稅。

　　以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)其應納稅額的大小分別核定。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專甩繳款書之日起15日內繳納稅款。納稅人出口貨物，應當按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物退稅。

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