【小編"紀念"】今天和大家分享的是中級《經濟法》里面的“增值稅的稅率”的相關內容，配有相關習題，幫助大家理解，歡迎點擊查看。

　　所屬章節：本知識點屬于中級《經濟法》第六章增值稅和消費稅法律制度的第二節增值稅法律制度的主要內容的內容

　　本知識點內容導航：增值稅均實行比例稅率;絕大多數一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人適用征收率

　　正文：增值稅的稅率

　　增值稅均實行比例稅率;絕大多數一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人適用征收率。

　　(一) 基本稅率

　　基本稅率，又稱標準稅率，適用于大多數征稅對象，體現了增值稅稅負的輕重。基本稅率的高低與各國的經濟狀況、稅收政策、收入水平以及歷史形成的稅負水平相關聯。

　　我國增值稅的基本稅率為17%。

　　1. 納稅人銷售或者進口貨物，除稅法另有規定外，稅率為17%;

　　2. 納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率為17%;

　　3. 油氣田企業提供的生產性勞務，稅率為17%。

　　(二) 低稅率

　　低稅率，又稱輕稅率，適用于稅法列舉的體現一定稅收優惠政策的項目。設置低稅率的根本目的是鼓勵消費，或者說是保證消費者對基本生活必需品的消費。

　　我國增值稅的低稅率為13%。根據《增值稅暫行條例》及相關規定，13%的低稅率適用于納稅人銷售或進口下列貨物：

　　1. 糧食、食用植物油。

　　糧食包括稻谷，大米，大豆，小麥，雜糧，鮮山芋、山芋干、山芋粉以及經過加工的面粉(各種花式面粉除外)。

　　淀粉不屬于農產品的范圍，應按照17%征收增值稅。

　　2. 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

　　粉煤灰(渣)是煤炭燃燒后的殘留物，可以用作部分建材產品的生產原料，屬于廢渣產品，不屬于建材產品。對納稅人生產銷售的粉煤灰(渣)應當按照增值稅適用稅率征收增值稅，不得免征增值稅，也不得按照簡易辦法征收增值稅。

　　3. 圖書、報紙、雜志。

　　4. 飼料、化肥、農藥、農機、農膜。

　　(1) 自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅稅率統一調整為17%，不再享受化肥產品免征增值稅政策;同時，納稅人出口的硝酸銨統一執行13%的退稅率，此前已出口的硝酸銨，按17%計算征稅的，按13%辦理退稅;按13%計算征稅的，按11%辦理退稅;

　　(2) 對飼料級磷酸二氫鈣產品可按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定，免征增值稅。納稅人銷售飼料級磷酸二氫鈣產品，不得開具增值稅專用發票;凡開具專用發票的，不得享受免征增值稅政策，應全額繳納增值稅。

　　5. 農產品

　　農產品，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。

　　(1) 植物類包括糧食、蔬菜、煙葉、茶葉、園藝植物、藥用植物、油料植物、纖維植物、糖料植物、林業產品以及其他植物等。

　　(2) 動物類包括水產品、畜牧產品、蛋類產品、鮮奶、動物皮張、動物毛絨以及其他動物組織。

　　對鮮奶以及按照《食品營養強化劑使用衛生標準》(GB14880-94)在鮮奶中添加微量元素生產的鮮奶，按13%的低稅率征收增值稅。

　　對于農副產品及相關貨物適用的進口環節增值稅稅率，大部分產品適用13%的低稅率，包括以下類別的所有農副產品：(1) 活動物;(2) 肉及食用雜碎;(3) 魚、甲殼動物、軟體動物及其他水生無脊椎動物;(4) 活樹及其他活植物，鱗莖、根及類似品，插花及裝飾用簇葉;(5) 食用蔬菜、根及塊莖;(6) 谷物;(7) 編結用的植物材料，其他植物產品。其他類別的部分農副產品適用13%的稅率。

　　6. 音像制品。

　　自2007年1月1日起，音像制品的增值稅稅率由17%下調至13%。

　　音像制品，是指正式出版的錄有內容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

　　7. 電子出版物。

　　自2007年1月1日起，電子出版物的增值稅稅率由17%下調至13%。

　　電子出版物，是指以數字代碼方式，使用計算機應用程序，將圖文聲像等內容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態的磁、光、電等介質上，通過內嵌在計算機、手機、電子閱讀設備、電子顯示設備、數字音/視頻播放設備、電子游戲機、導航儀以及其他具有類似功能的設備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態和格式主要包括只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。

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