2024年中級會計職稱財務(wù)管理考前30天每日一大題：9月4日
2024年中級會計考試即將到來，大家都準(zhǔn)備好了嗎？考前還是要調(diào)整好心態(tài)，積極應(yīng)對考試。下面整理財務(wù)管理科目主觀題相關(guān)內(nèi)容，快來了解解題思路。
【9月4日主觀題】
A公司的現(xiàn)金流量表補充資料如下：
現(xiàn)金流量表補充資料
編制單位：A公司 2023年12月31日 單位：萬元
項目 | 金額 |
將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： | |
凈利潤 | 80000 |
加：計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 | 90 |
固定資產(chǎn)折舊 | 11740 |
無形資產(chǎn)攤銷 | 300 |
長期待攤費用攤銷 | 100 |
處置固定資產(chǎn)損失（減收益） | -1010 |
固定資產(chǎn)報廢損失 | 200 |
財務(wù)費用 | 2000 |
投資損失（減收益） | -9500 |
存貨減少（減增加） | 6800 |
經(jīng)營性應(yīng)收項目減少（減增加） | -17520 |
經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減減少） | -13200 |
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 | 60000 |
A公司2023年實現(xiàn)銷售收入100000萬元，2023年該公司的平均資產(chǎn)總額是500000萬元。
2023年初發(fā)行在外的普通股為8000萬股，7月1日回購普通股1000萬股以備獎勵員工，9月30日獎勵給員工800萬股。企業(yè)適用的所得稅率為25%。
要求：
(1)計算A公司2023年的營業(yè)現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。
(2)計算A公司2023年的凈收益營運指數(shù)和現(xiàn)金營運指數(shù)，評價公司的收益質(zhì)量，并分析其原因。
【正確答案】
(1)營業(yè)現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/營業(yè)收入=60000/100000=60%
每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)=60000/(8000-1000×6/12+800×3/12)=7.79(元/股)
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/平均資產(chǎn)總額=60000/500000=12%
(2)非經(jīng)營凈收益=處置固定資產(chǎn)收益-固定資產(chǎn)報廢損失-財務(wù)費用+投資收益=1010-200-2000+9500=8310(萬元)
經(jīng)營凈收益=凈利潤-非經(jīng)營凈收益=80000-8310=71690(萬元)
非付現(xiàn)費用=計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+長期待攤費用攤銷=90+11740+300+100=12230(萬元)
經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營凈收益+非付現(xiàn)費用=71690+12230=83920(萬元)
凈收益營運指數(shù)=經(jīng)營凈收益/凈利潤=71690/80000=0.90
現(xiàn)金營運指數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/經(jīng)營所得現(xiàn)金=60000/83920=0.71
該公司收益質(zhì)量從凈收益營運指數(shù)來看，該公司的收益能力還是比較強的，即企業(yè)凈利潤90%是靠經(jīng)營收益來增加的。
但從現(xiàn)金營運指數(shù)來看，現(xiàn)金營運指數(shù)小于1，說明收益質(zhì)量不夠好，即A公司每1元的經(jīng)營活動收益，僅可收回約0.71元。
——以上中級會計考試相關(guān)習(xí)題內(nèi)容選自陳慶杰老師授課講義
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