財務分析的方法_2024年中級會計財務管理需要掌握知識點

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2024-08-06 14:19:08

遠大的夢想，唯有堅持才能抵達。距離2024年中級會計師考試還有一個月的時間，想要順利取得中級會計師證書，在備考的時候就堅持到最后！

【知識點】財務分析的方法

【所屬章節】第十章財務分析與評價

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財務分析的方法

分析方法	含義	分析目的
比較分析法	是對兩個或以上個有關的可比數據進行對比，從而揭示趨勢或差異	揭示指標變化趨勢或差異
比率分析法	是通過計算各種比率指標來確定財務活動變動程度的方法	揭示指標變化趨勢或差異
因素分析法	是依據財務指標與其驅動因素之間的關系，從數量上確定各因素對指標影響程度的一種方法	解釋指標變化或差異的原因

(一)比較分析法

含義

是指對兩個或兩個以上的可比數據進行對比，找出企業財務狀況、經營成果中的差異與問題

分類

（1）趨勢分析法：比較的對象是本企業的歷史

（2）橫向比較法：比較的對象是同類企業

（3）預算差異分析法：比較的對象是預算數據

具體運用

（1）重要財務指標的比較

（2）會計報表的比較

（3）會計報表項目構成的比較

應注意的問題

（1）對比的各時期指標，計算口徑必須保持一致

（2）應剔除偶發性項目的影響，使分析所利用的數據能反映正常的生產經營狀況

（3）應運用例外原則對某項有顯著變動的指標做重點分析

(二)比率分析法

含義	是通過計算各種比率指標來確定財務活動變動程度的方法
構成比率		流動資產占資產總額的比率流動負債占負債總額的比率
效率比率		營業凈利率；權益凈利率教材舉例：成本利潤率、營業利潤率、資本金利潤率
相關比率		流動比率；資產負債率
應注意的問題	（1）對比項目的相關性（2）對比口徑的一致性（3）衡量標準的科學性

(三)因素分析法

1.連環替代法

（1）	確定對象算差額	基數F₀ （預算、計劃、上年、同行）對比數F₁ （實際、報告、本年、本企業）差額ΔF=F₁-F₀
（2）	尋找因素做分解	F=A×B×C
（3）	按照順序做替代	在測定各因素變動對分析指標F的影響程度，可按順序進行：計劃指標：　　　 F₀=A₀×B₀×C₀ （1）第一次替代（替代A）：A₁×B₀×C₀ （2）第二次替代（替代B）：A₁×B₁×C₀ （3）第三次替代（替代C，實際指標）： F₁=A₁×B₁×C₁ （4）
（4）	連環相減看影響	（2）-（1）→A因素變動對F的影響（3）-（2）→B因素變動對F的影響（4）-（3）→C因素變動對F的影響把各因素變動綜合起來，總影響（4）-（1）：ΔF=F₁-F₀
提示	按一定順序依次替代，不可隨意顛倒，否則會得出不同的計算結果。替代順序一般在考題中會有說明（因素分析法又叫做連環替代法）

2.差額分析法

定義	差額分析法是連環替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與基準值之間的差額，來計算各因素對分析指標的影響
步驟	設F=A×B×C A因素變動對F指標的影響：（A₁-A₀）×B₀×C₀ B因素變動對F指標的影響：A₁×（B₁-B₀）×C₀ C因素變動對F指標的影響：A₁×B₁×（C₁-C₀）
技巧	差額分析法公式的記憶：計算某一個因素的影響時，必須把公式中的該因素替換為實際與計劃（或標準）之差。在括號前的因素為實際值，在括號后的因素為計劃值。
提示	連環替代法和差額分析法得出的結論是一致的！

3.因素分析法應注意的問題

（1）	因素分解的關聯性（注意綜合指標與因素指標間的關系公式）
（2）	因素替代的順序性（按提問的順序依次替代）
（3）	順序替代的連環性（每一次替代均以上一次為基礎），（因素分析法又叫做連環替代法）
（4）	計算結果的假定性（各因素變動的影響數，會因替代順序不同而有差別，因而計算結果不免帶有假設性）

注：以上中級會計考試學習內容選自陳慶杰老師《財務管理》2024年授課講義

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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