預算編制方法_2023年中級會計財務管理第三章預習知識點

來源：東奧會計在線責編：祝艷2023-02-07 11:55:23

好運的降臨，往往是因為，多堅持了一會兒，多走了幾步，多找了一條路。今日份中級會計《財務管理》預習階段知識點已整理完畢，快來看看吧！

【知識點】預算編制方法

首先從總體上掌握預算編制方法的分類：

分類標準	分類結果	備注
1.按其出發點的特征不同	增量預算法	以歷史期實際經濟活動及其預算為基礎形成預算
1.按其出發點的特征不同	零基預算法	以零為起點形成預算
2.按其業務量基礎的數量特征不同	固定預算法	以預算期內正常的、最可實現的某一業務量形成預算
2.按其業務量基礎的數量特征不同	彈性預算法	不同業務量及其相應預算項目所消耗資源形成預算
3.按其預算期的時間特征不同	定期預算法	以固定會計期間（如日歷年度）作為預算期形成預算
3.按其預算期的時間特征不同	滾動預算法	根據上一期預算執行情況和新的預測結果，逐期滾動、持續推進形成預算

(一)增量預算法與零基預算法

1.增量預算法

含義	以歷史期實際經濟活動及其預算為基礎，結合預算期經濟活動及相關影響因素的變動情況，通過調整歷史期經濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法
編制	增量預算法以過去的費用發生水平為基礎，主張不需在預算內容上作較大的調整
假設	一、企業現有業務活動是合理的，不需要進行調整；二、企業現有各項業務的開支水平是合理的，在預算期予以保持；三、以現有業務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數
缺陷	可能導致無效費用開支無法得到有效控制，使得不必要開支合理化，造成預算上的浪費

2.零基預算法

含義	零基預算法，是指企業不以歷史期經濟活動及其預算為基礎，以零為起點，從實際需要出發分析預算期經濟活動的合理性，經綜合平衡，形成預算的預算編制方法
適用	零基預算法適用于企業各項預算的編制，特別是不經常發生的預算項目或預算編制基礎變化較大的預算項目
優點	1.以零為起點編制預算，不受歷史期經濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對內外環境的變化，預算編制更貼近預算期企業經濟活動需要； 2.有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制
缺點	1.預算編制工作量較大、成本較高； 2.預算編制的準確性受企業管理水平和相關數據標準準確性影響較大
程序	1.明確預算編制標準 2.制訂業務計劃 3.編制預算草案 4.審定預算方案

(二)固定預算法與彈性預算法

1.固定預算方法

含義	固定預算法又稱靜態預算法，是指以預算期內正常的、最可實現的某一業務量（是指企業產量、銷售量、作業量等與預算項目相關的彈性變量）水平為固定基礎，不考慮可能發生的變動的預算編制方法
適用范圍	一般適用于固定費用或者數額比較穩定的項目
缺點	（1）適應性差；（2）可比性差

2.彈性預算方法

含義	又稱動態預算法，是指企業在分析業務量與預算項目之間數量依存關系的基礎上（性態分析），分別確定不同業務量及其相應預算項目所消耗資源的預算編制方法【提示】彈性預算法所采用的業務量范圍，一般來說，可定在正常生產能力的70%～ll0%，或以歷史上最高業務量和最低業務量為其上下限。彈性預算法編制預算的準確性，在很大程度上取決于成本性態分析的可靠性
適用范圍	彈性預算法適用于編制全面預算中所有與業務量有關的預算，但實務中主要用于編制成本費用預算和利潤預算，尤其是成本費用預算【提示】要選用一個最能代表生產經營活動水平的業務量計量單位。例如，以手工操作為主的車間，就應選用人工工時；制造單一產品或零件的部門，可以選用實物數量；修理部門可以選用直接修理工時等
優點	考慮了預算期可能的不同業務量水平，更貼近企業經營管理實際情況
缺點	1.編制工作量大； 2.市場及其變動趨勢預測的準確性、預算項目與業務量之間依存關系的判斷水平等會對彈性預算的合理性造成較大影響
程序	第一步	確定彈性預算適用項目，識別相關的業務量并預測業務量在預算期內可能存在的不同水平和彈性幅度
	第二步	分析預算項目與業務量之間的數量依存關系，確定彈性定額
	第三步	構建彈性預算模型，形成預算方案
	第四步	審定預算方案并上報企業預算管理委員會等專門機構審議后，報董事會等機構審批
方法	公式法和列表法

(1)公式法

含義	公式法是運用總成本性態模型，測算預算期的成本費用數額，并編制成本費用預算的方法
公式	y=a+bx 式中，y表示某項預算成本總額，a表示該項成本中的固定基數，b表示與業務量相關的彈性定額，x表示預計業務量
優點	（1）便于在一定范圍內計算任何業務量的預算成本（2）可比性和適應性強（3）編制預算的工作量相對較小
缺點	（1）按公式進行成本分解比較麻煩，對每個費用子項目甚至細目逐一進行成本分解，工作量很大（2）對于階梯成本和曲線成本只能先用數學方法修正為直線，才能應用公式法
提示	（1）要說明適用不同業務量范圍的固定費用和單位變動費用。相關彈性定額可能僅適用于一定業務量范圍內（2）當業務量變動超出該適用范圍時，應及時修正、更新彈性定額，或改為列表法編制

(2)列表法

含義	企業通過列表的方式，在業務量范圍內依據已劃分出的若干個不同等級，分別計算并列示該預算項目與業務量相關的不同可能預算方案的方法
編制	應用列表法編制預算，首先要在確定的業務量范圍內，劃分出若干個不同水平，然后分別計算各項預算值，匯總列入一個預算表格
優點	（1）不管實際業務量多少，不必經過計算即可找到與業務量相近的預算成本（2）混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態模型計算填列，不必用數學方法修正為近似的直線成本
缺點	在評價和考核實際成本時，往往需要使用插值法來計算“實際業務量的預算成本”，比較麻煩

(三)定期預算法與滾動預算法

1.定期預算法

定義	定期預算法是指在編制預算時，以固定會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種預算編制方法
優點	能夠使預算期間與會計期間相對應，便于將實際數與預算數進行對比，也有利于對預算執行情況進行分析和評價
缺點	以固定會計期間（如1年）為預算期，在執行一段時期之后，往往使管理人員只考慮剩下時間的業務量，缺乏長遠打算，導致一些短期行為的出現

2.滾動預算法

定義	滾動預算法是指企業根據上一期預算執行情況和新的預測結果，按既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動、持續推進的預算編制方法
優點	通過持續滾動預算編制、逐期滾動管理，實現動態反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導企業營運，強化預算的決策與控制職能
缺點	（1）預算滾動的頻率越高，對預算溝通的要求越高，預算編制的工作量越大（2）過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩定感，導致預算執行者無所適從
分類	中期滾動預算	預算編制周期通常為3年或5年，以年度作為預算滾動頻率
	短期滾動預算	定義	短期滾動預算通常以1年為預算編制周期，以月度、季度作為預算滾動頻率
		分類	（1）逐月滾動（2）逐季滾動（3）混合滾動

(1)逐月滾動

定義	逐月滾動是指在預算編制過程中，以月份為預算的編制和滾動單位，每個月調整一次預算的方法
圖示
優點	編制的預算比較精確
缺點	工作量較大

(2)逐季滾動

定義	逐季滾動是指在預算編制過程中，以季度為預算的編制和滾動單位，每個季度調整一次預算的方法
圖示
優點	逐季滾動編制的預算比逐月滾動的工作量小
缺點	精確度較差

(3)混合滾動

定義		混合滾動是指在預算編制過程中，同時以月份和季度作為預算的編制和滾動單位的方法
形式		按季滾，按月編
形式	按季滾，按月編
圖示
理論依據	人們對未來的了解程度具有對近期的預計把握較大、對遠期的預計把握較小特征