應收賬款日常管理_2022年中級會計財務管理必備知識點

來源：東奧會計在線責編：林冬雪2022-07-25 11:29:43

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【知識點】應收賬款日常管理

【所屬章節】

第七章營運資金管理——第三節應收賬款管理

【內容導航】

1.調查客戶信用

2.評估客戶信用

3.收賬的日常管理

4.應收賬款保理

中級會計

應收賬款日常管理

(一)調查客戶信用

信用調查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關資料的工作，這是企業應收賬款日常管理的基礎，是正確評價客戶信用的前提條件。

方法

含義

備注

直接調查

是指調查人員通過與被調查單位進行直接接觸，通過當面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料的一種方法

優點：可以保證收集資料的準確性和及時性；

局限：往往獲得的是感性資料，且若不能得到被調查單位的合作，則會使調查工作難以開展

間接調查

是以被調查單位以及其他單位保存有關原始記錄和核算資料為基礎，通過加工整理獲得被調查單位信用資料的一種方法

資料來源：財務報表、信用評級機構、銀行、其他途徑（財稅、工商、消協等）

(二)評估客戶信用

收集好信用資料以后，就需要對這些資料進行分析、評價。

方法		采用“5C”系統來評價，并對客戶信用進行等級劃分
兩種信用等級	三類九等	分為AAA（最優）、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九等
兩種信用等級	三級制	分為AAA、AA、A三個信用等級

(三)收賬的日常管理

含義

應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發生壞賬，使企業蒙受損失。因此，企業必須在對收賬的收益與成本進行比較分析的基礎上，制定切實可行的收賬政策。根據應收賬款總成本最小化的原則，可以通過比較各收賬方案成本的大小對其加以選擇

收賬方法

通常企業可以采取寄發賬單、電話催收、派人上門催收、法律訴訟等方式進行催收應收賬款

強調

一般說來，收賬的花費越大，收賬措施越有力，可收回的賬款應越多，壞賬損失也就越小

制定收賬政策，要在收賬費用和所減少壞賬損失之間做出權衡

(四)應收賬款保理

含義	應收賬款保理是企業將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給保理商，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金的周轉
種類	有追索權保理	供應商將債權轉讓給保理商，供應商向保理商融通貨幣資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權向供應商要求償還預付的貨幣資金，保理商具有全部“追索權”
	無追索權保理	是指保理商將銷售合同完全買斷，并承擔全部的收款風險
	明保理	指保理商和供應商需要將銷售合同被轉讓的情況通知購貨商，并簽訂保理商、供應商、購貨商之間的三方合同
	暗保理	指供應商為了避免讓客戶知道自己因流動資金不足而轉讓應收賬款，并不將債權轉讓情況通知客戶，貨款到期時仍由銷售商出面催款，再向銀行償還借款
	折扣保理	又稱為融資保理，即在銷售合同到期前保理商將剩余未收款部分先預付給銷售商，一般不超過全部合同額的70%~90%
	到期保理	指保理商并不提供預付賬款融資，而是在賒銷到期時才支付，屆時不管貨款是否收到，保理商都必須向銷售商支付貨款
作用	1.融資功能：實質是一種利用未到期應收賬款這種流動資產作為抵押從而獲得銀行短期借款的一種融資方式
	2.減輕企業應收賬款的管理負擔：推行保理業務體現了市場分工思想
	3.減少壞賬損失、降低經營風險
	4.改善企業的財務結構：將企業的應收賬款與貨幣資金進行置換。企業通過出售應收賬款，將流動性稍弱的應收賬款置換為具有高度流動性的貨幣資金，增強了企業資產的流動性，提高了企業的債務清償能力