發行公司債券_2022年中級會計財務管理第四章預習知識點
態度決定高度，雖然中級會計考試的備考有一定的難度，但是只要堅持不懈的學習，相信成功并不遙遠。中級會計預習階段知識點小編已為大家整理，快來學習吧！
【知識點】發行公司債券
【發行公司債券與銀行借款的區別】
【發行債券的條件】
具備健全且運行良好的組織機構
最近三年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息
國務院規定的其他條件
【資金用途限制】
公開發行公司債券籌集的資金，必須用于核準的用途，按照公司債券募集辦法所列資金用途使用;改變資金用途，必須經債券持有人會議作出決議。
公開發行債券籌措的資金，不得用于彌補虧損和非生產性支出。
是否 記名 | 記名債券 | 以背書方式或者由法律、行政法規規定方式轉讓 |
不記名債券 | 債券持有人交付給受讓人后即發生轉讓效力 | |
是否可 轉股權 | 可轉換債券 | 規定時間內按規定價格轉換為公司股票（上市公司） |
不可轉換債券 |
續表
有無 特定擔保 | 擔保債券 | 以抵押方式擔保發行人按期還本付息 |
信用債券 | 作為一般債權人參與剩余財產分配 | |
是否 公開發行 | 公開發行 | 向公眾投資者公開發行，或選擇僅面向合格投資者公開發行 |
非公開發行 | 向合格投資者發行 |
【公司債券的程序】
【注】此處內容以講義為準
債券的償還 | |||
提前償還 | 分批償還 | 到期一次償還 | |
內涵 | 提前明確贖回條款 | 同一債券到期日不同（分批） | 一次償還本金 并結算利息 |
價格/利率 | 贖回價格一般 高于面值 | 各批次面值和利率不同； 發行費率高 | |
適用條件 | 資金有結余； 利率下降 | 便于發行 | 大多數公司使用 |
【發行公司債券的籌資特點】
【相關練習題】
【單選題】與發行公司債券相比，銀行借款籌資的優點是( )。(2017年)
A.資本成本較低
B.資金使用的限制條件少
C.能提高公司的社會聲譽
D.單次籌資數額較大
【答案】A
【解析】銀行借款的籌資優點有：(1)籌資速度快;(2)資本成本較低;(3)籌資彈性較大。缺點有：(1)限制條款多;(2)籌資數額有限。另外，公司債券的發行主體，有嚴格的資格限制。發行公司債券往往是股份有限公司和有限責任公司所為。通過發行公司債券，一方面籌集了大量資金，另一方面也擴大了公司的社會影響。所以選項A正確。
注：以上中級會計考試學習內容選自2021年財務管理授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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