不要垂頭喪氣，即使喪失了一切，你還握有未來。堅韌是意志的最好助手。現(xiàn)在中級會計正處于備考的沖刺階段，小編為大家整理了相關(guān)的核心考點(diǎn)，快來看看吧！

1.短期借款

（1）信貸額度

信貸額度又稱信貸限額，是借款人與銀行在協(xié)議中規(guī)定的允許借款的最高限額。但是這一規(guī)定并不具有法律約束力，如果銀行缺乏信貸資金或客戶財務(wù)狀況較差，銀行可根據(jù)情況改變信用限額或拒絕提供貸款。

（2）周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定

周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。在協(xié)定的有效期內(nèi)，只要企業(yè)借款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求。企業(yè)要享用周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，通常要對貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費(fèi)用。

信貸承諾費(fèi)=未使用貸款×承諾費(fèi)率。

（3）補(bǔ)償性余額

補(bǔ)償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定比例（通常為10%～20%）計算的最低存款余額。對于銀行來說，補(bǔ)償性余額有助于降低貸款風(fēng)險，補(bǔ)償其可能遭受的風(fēng)險；對借款企業(yè)來說，補(bǔ)償性余額則提高了借款的實(shí)際利率，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

補(bǔ)償性余額條件下實(shí)際利率大于名義利率。

實(shí)際利率=名義利率/（1-補(bǔ)償性余額比例）

【提示】甲公司需要從外部市場融資100萬元，如果從銀行貸款取得資金，銀行要求的補(bǔ)償性余額比例為20%，貸款期限1年，貸款年利率為5%。

則：①銀行貸款金額=100/（1-20%）=125（萬元）

②貸款實(shí)際年利率=（125×5%）/[125×（1-20%）]=5%/（1-20%）=6.25%＞5%。

（4）利息支付方式

①收款法。收款法是在借款到期時向銀行支付利息的方法。

收款法下：實(shí)際利率=名義利率

②貼現(xiàn)法。貼現(xiàn)法又稱折價法，是指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息部分，到期時借款企業(yè)償還全部貸款本金的一種利息支付方法。采用這種方法，企業(yè)可利用的貸款額只有本金扣除利息后的差額部分。

貼現(xiàn)法下：實(shí)際利率＞名義利率

實(shí)際利率=名義利率/（1-名義利率）

③加息法。加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法。在分期等額償還貸款情況下，銀行將根據(jù)名義利率計算的利息加到貸款本金上，計算出貸款的本息和，要求企業(yè)在貸款期內(nèi)分期償還本息之和的金額。

加息法下：實(shí)際利率≈2×名義利率

2.短期融資券

在我國，短期融資券是指企業(yè)依照《銀行間債券市場非金融企業(yè)債務(wù)融資工具管理辦法》的條件和程序，在銀行間債券市場發(fā)行和交易并約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券，是企業(yè)籌措短期（1年以內(nèi)）資金的直接融資方式。

【相關(guān)規(guī)定】

（1）發(fā)行人為非金融企業(yè)，發(fā)行企業(yè)均應(yīng)經(jīng)過在中國境內(nèi)工商注冊且具備債券評級能力的評級機(jī)構(gòu)的信用評級，并將評級結(jié)果向銀行間債券市場公示；

（2）發(fā)行和交易的對象是銀行間債券市場的機(jī)構(gòu)投資者，不向社會公眾發(fā)行和交易。

（3）融資券的發(fā)行由符合條件的金融機(jī)構(gòu)承銷，企業(yè)不得自行銷售融資券，發(fā)行融資券募集的資金用于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

籌資特點(diǎn)：

①短期融資券的籌資成本較低；

②短期融資券籌資數(shù)額比較大；

③發(fā)行短期融資券的條件比較嚴(yán)格。

3.商業(yè)信用（掌握）

商業(yè)信用是指企業(yè)在商品或勞務(wù)交易中，以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購銷活動而形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)之間的直接信用行為，也是企業(yè)短期資金的重要來源。商業(yè)信用是一種自發(fā)性籌資。

（1）商業(yè)信用的形式

商業(yè)信用的具體形式包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等。

（2）放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率

在利用商業(yè)信用籌資時，如果有信用期沒有現(xiàn)金折扣，則商業(yè)信用籌資不負(fù)擔(dān)成本。但是，如果有信用期和現(xiàn)金折扣，則商業(yè)信用籌資就需要負(fù)擔(dān)成本（放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會成本）。

放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=折扣百分比/（1-折扣百分比）×360天/[付款期（信用期）-折扣期]

【提示】（1）以上計算結(jié)果，當(dāng)放棄現(xiàn)金折扣時，為資本成本率的概念；而當(dāng)享有現(xiàn)金折扣時，為收益率的概念。因此，當(dāng)準(zhǔn)備享有現(xiàn)金折扣時，應(yīng)選擇計算結(jié)果大的方案；當(dāng)準(zhǔn)備放棄現(xiàn)金折扣時，應(yīng)選擇計算結(jié)果小的方案。

（2）現(xiàn)金折扣期、折扣百分比與放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率同方向變動；付款期（信用期）與放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率反方向變動；放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率與貨款額和折扣額沒有關(guān)系。

（3）決策參照標(biāo)準(zhǔn)：短期貸款利率或短期投資收益率。如果計算結(jié)果大于短期貸款利率或短期投資收益率，則應(yīng)選擇享有折扣；如果計算結(jié)果小于短期貸款利率或短期投資收益率，則應(yīng)選擇放棄折扣。

籌資特點(diǎn)：

優(yōu)點(diǎn)：

①商業(yè)信用容易獲得；

②企業(yè)有較大的機(jī)動權(quán)；

③企業(yè)一般不用提供擔(dān)保。

缺點(diǎn)：

①商業(yè)信用籌資成本高；

②容易惡化企業(yè)的信用水平；

③受外部環(huán)境影響較大。

——以上中級會計考試相關(guān)知識點(diǎn)選自田明老師授課講義

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