資產的風險及其衡量_2021年中級會計財務管理每日攻克一考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-08-11 11:04:36

方向遠比努力重要。方向錯了，停止便是進步。現在中級會計正處于備考的沖刺階段，小編為大家整理了相關的核心考點，快來看看吧！

資產的風險，是指資產收益率的不確定性，其大小可用資產收益率的離散程度來衡量。資產收益率的離散程度，是指資產收益率的各種可能結果與預期收益率的偏差。

一般說來，離散程度越大，風險越大;離散程度越小，風險越小。衡量離散程度的指標主要有收益率的方差、標準差和標準差率等。

(一)風險的衡量

名稱	含義	計算公式	適用范圍
期望值	期望值是指在不確定的前提下（即意味著屬于風險型決策），按照估計的各種可能水平及其發生概率計算的加權平均數。
方差	方差是用來表示隨機變量與期望值之間的離散程度的一個數值。		方差是以絕對數來衡量某資產的全部風險，在期望值相同的情況下，方差越大，風險越大；相反，方差越小，風險越小。方差的局限性在于它是一個絕對數，只適用于相同期望值決策方案風險程度的比較。
標準差（均方差）	標準差是反映概率分布中各種可能結果對期望值的偏離程度的一個數值。		標準差是方差的算術平方根。所以，二者的特點均相同。
標準差率	標準差率是標準差與期望值之比。		標準差率是以相對數來衡量某資產的全部風險，一般情況下，標準差率越大，風險越大；相反，標準差率越小，風險越小。標準差率指標的適用范圍較廣，尤其適用于期望值不同的決策方案風險程度的比較。同樣，期望值相同時也可以使用。

(二)風險矩陣

風險矩陣，是指按照風險發生的可能性和風險發生后果的嚴重程度，將風險繪制在矩陣圖中，展示風險及其重要性等級的風險管理工具方法。

風險矩陣適用于表示企業各類風險重要性等級，也適用于各類風險的分析評價和溝通報告。

風險矩陣坐標，是以風險后果嚴重程度為縱坐標、以風險發生可能性為橫坐標的矩陣坐標圖。

風險矩陣的主要優點：為企業確定各項風險重要性等級提供了可視化的工具。

風險矩陣的主要缺點：

一是需要對風險重要性等級標準、風險發生可能性、后果嚴重程度等做出主觀判斷，可能影響使用的準確性;

二是應用風險矩陣所確定的風險重要性等級是通過相互比較確定的，因而無法將列示的個別風險重要性等級通過數學運算得到總體風險的重要性等級。

(三)風險對策

風險對策	方式	含義	方法闡釋
	規避風險	當資產風險所造成的損失不能由該資產可能獲得的收益予以抵消時，應當放棄該資產，以規避風險。	規避風險的方式有：（1）拒絕與不守信用的廠商業務往來；（2）放棄可能明顯導致虧損的項目；（3）新產品在試制階段發現諸多問題而果斷停止試制。
	減少風險	減少風險是指：一方面控制風險因素，減少風險的發生；另一方面控制風險發生的頻率和降低風險損害程度。	減少風險的方法有：（1）進行準確的預測；（2）對決策進行多方案優選和相機替代；（3）與政府及時溝通獲取政策信息；（4）在發展新產品前，充分進行市場調研；（5）分散投資等。
	轉移風險	對可能給企業帶來災難性損失的資產，企業應以一定的代價，采取某種方式轉移風險。	轉移風險的方法有：（1）向專業性保險公司投保；（2）采取合資、聯營、增發新股、發行債券、聯合開發等實現風險共擔；（3）通過技術轉讓、特許經營、戰略聯盟、租賃經營和業務外包等實現風險轉移。
	接受風險	接受風險包括風險自擔和風險自保兩種方式。	風險自擔是指風險損失發生時，直接將損失攤入成本或費用，或沖減利潤；風險自保是指企業預留一筆風險金或隨著生產經營的進行，有計劃地計提資產減值準備等。