現金管理模式_2020年中級會計財務管理預習知識點
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【內容導航】
收支兩條線的管理模式
集團企業資金集中管理模式
【所屬章節】
第七章 營運資金管理
【知識點】現金管理模式
現金管理模式
一、收支兩條線的管理模式
（一）企業實行收支兩條線管理模式的目的
企業作為追求價值最大化的營利組織，實施“收支兩條線”主要出于兩個目的：第一，對企業范圍內的現金進行集中管理，減少現金持有成本，加速資金周轉，提高資金使用效率;第二，以實施收支兩條線為切入點，通過高效的價值化管理來提高企業效益。
（二）收支兩條線資金管理模式的構建
構建企業“收支兩條線”資金管理模式，可從規范資金的流向、流量和流程三個方面入手：
1.資金的流向方面。企業“收支兩條線”要求各部門或分支機構在內部銀行或當地銀行設立兩個賬戶(收入戶和支出戶)，并規定所有收入的現金都必須進入收入戶，收入戶資金由企業資金管理部門(內部銀行或財務結算中心)統一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據一定的程序由收入戶劃撥而來，嚴禁現金坐支。
2.資金的流量方面。在收入環節上要確保所有收入的資金都進入收入戶，不允許有私設的“賬外小金庫”。另外，還要加快資金的結算速度，盡量壓縮資金在結算環節的沉淀量;在調度環節上通過動態的現金流量預算和資金收支計劃實現對資金的精確調度;在支出環節上，根據“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預算安排將資金定期劃撥到支出戶，支出戶平均資金占用額應壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保及時、足額地收入資金，合理控制各項費用支出和有效調劑內部資金。
3.資金的流程方面。資金流程是指與資金流動有關的程序和規定。它是收支兩條線內部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個部分：①關于賬戶管理、貨幣資金安全性等規定;②收入資金管理與控制;③支出資金管理與控制;④資金內部結算與信貸管理與控制;⑤收支兩條線的組織保障等。
需要說明的是，收支兩條線作為一種企業的內部資金管理模式，與企業的性質、戰略、管理文化和組織架構都有很大的關系。因此，企業在構建收支兩條線管理模式時，一定要注意與自己的實際相結合，以管理有效性為導向。
二、集團企業資金集中管理模式
資金集中管理模式的選擇，實質上是集團管理是集權還是分權管理體制的體現，也就是說，在企業集團內部所屬各子企業或分部是否有貨幣資金使用的決策權、經營權，這是由行業特點和本集團資金運行規律決定的。現行的資金集中管理模式大致可以分為以下幾種：
（一）統收統支模式
在該模式下，企業的一切資金收入都集中在集團總部的財務部門，各分支機構或子企業不單獨設立賬號，一切現金支出都通過集團總部財務部門付出，現金收支的批準權高度集中。這種模式通常適用于企業規模比較小的企業。
（二）撥付備用金模式
撥付備用金模式是指集團按照一定的期限統撥給所有所屬分支機構或子企業備其使用的一定數額的現金。
撥付備用金模式相當于企業的報銷中心，相比統收統支模式具有一定的靈活性，但這種模式也通常適用于那些經營規模比較小的企業。
（三）結算中心模式
結算中心通常是由企業集團內部設立的，辦理內部各成員現金收付和往來結算業務的專門機構。結算中心幫助企業集中管理各分、子公司的現金收入和支出。分、子公司收到現金后就直接轉賬存入結算中心在銀行開立的賬戶。當需要資金的時候，再進行統一的撥付，有助于企業監控貨幣資金的流向。
（四）內部銀行模式
內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，它將“企業管理”、“金融信貸”和“財務管理”三者融為一體，一般是將企業的自有資金和商業銀行的信貸資金統籌運作，在內部銀行統一調劑、融通運用。通過吸納企業下屬各單位閑散資金，調劑余缺，減少資金占用，活化與加速資金周轉速度，提高資金使用效率、效益。內部銀行統籌具有三大職能：結算職能、融資信貸職能、監督控制職能。內部銀行一般適用于具有較多責任中心的企事業單位。
（五）財務公司模式
財務公司是一種經營部分銀行業務的非銀行金融機構。集團設立財務公司是把一種市場化的企業關系或銀企關系引入到集團資金管理中，使得集團各子公司具有完全獨立的財權，可以自行經營自身的現金，對現金的使用行使決策權。另外集團對各子公司的現金控制是建立在各自具有獨立的經濟利益基礎上的。集團公司經營者(或最高決策機構)不再直接干預子公司的現金使用和取得。
注：以上中級會計考試預習階段知識點選自田明老師《財務管理》授課講義
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