企業(yè)投資納稅管理_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理必備知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-06-27 12:49:38

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

直接投資納稅管理

間接投資納稅管理

【所屬章節(jié)】

第九章收入與分配管理

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)投資納稅管理

企業(yè)投資納稅管理

（一）直接投資納稅管理

按投資方向，直接投資納稅管理可以劃分為直接對(duì)外投資納稅管理和直接對(duì)內(nèi)投資納稅管理。

1 .直接對(duì)外投資納稅管理

企業(yè)的直接對(duì)外投資，主要包括企業(yè)聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)和設(shè)立子公司等行為，由于這類投資規(guī)模較大，選擇范圍廣，存在較為廣闊的納稅籌劃空間。納稅人可以在投資組織形式、投資行業(yè)、投資地區(qū)和投資收益取得方式的選擇上進(jìn)行籌劃：

( 1)投資組織形式的納稅籌劃。

①公司制企業(yè)與合伙企業(yè)的選擇。目前我國(guó)對(duì)公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)在所得稅的納稅規(guī)定上有所不同，公司的利潤(rùn)在分配環(huán)節(jié)課征企業(yè)所得稅，當(dāng)稅后利潤(rùn)作為股息分配給個(gè)人股東時(shí)，股東還要繳納個(gè)人所得稅，因此，股東面臨著雙重稅收問(wèn)題。而合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只課征各個(gè)合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。

②子公司與分公司的選擇。企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，可能需要建立分公司或子公司。從稅法上看，子公司需要獨(dú)立申報(bào)企業(yè)所得稅，分公司的企業(yè)所得稅由總公司匯總計(jì)算并繳納。根據(jù)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)可能存在的盈虧不均，稅率差別等因素來(lái)決定分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立形式，能合法、合理地降低稅收成本。

( 2)投資行業(yè)的納稅籌劃。

( 3)投資地區(qū)的納稅籌劃。

( 4)投資收益取得方式的納稅籌劃。企業(yè)的投資收益由股息紅利和資本利得兩部分組成，但這兩種收益的所得稅稅務(wù)負(fù)擔(dān)不同。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益為企業(yè)的免稅收入，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益。而企業(yè)賣出股份所取得的投資收益則需要交納企業(yè)所得稅。因此，在選擇回報(bào)方式時(shí)，投資企業(yè)可以利用其在被投資企業(yè)中的地位，使被投資企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金股利分配，這樣可以減少投資企業(yè)取得投資收益的所得稅負(fù)擔(dān)。

2 .直接對(duì)內(nèi)投資納稅管理

在無(wú)形資產(chǎn)投資中，為了鼓勵(lì)自主研發(fā)和創(chuàng)新，我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定：因此，企業(yè)在具備相應(yīng)的技術(shù)實(shí)力時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行自主研發(fā)，從而享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

（二）間接投資納稅管理

我國(guó)稅法規(guī)定，我國(guó)國(guó)債利息收入免交企業(yè)所得稅，當(dāng)可供選擇債券的回報(bào)率較低時(shí)，應(yīng)該將其稅后投資收益與國(guó)債的收益相比，再作決策。因此，納稅人應(yīng)該密切關(guān)注稅收法規(guī)，及時(shí)利用稅法在投資方面的優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。

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注：以上內(nèi)容選自田明老師《財(cái)務(wù)管理》授課講義

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