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【內(nèi)容導(dǎo)航】

收支兩條線的管理模式

集團企業(yè)資金集中管理模式

【所屬章節(jié)】

第七章 營運資金管理

【知識點】現(xiàn)金管理模式

現(xiàn)金管理模式

一、收支兩條線的管理模式

（一）企業(yè)實行收支兩條線管理模式的目的

企業(yè)作為追求價值最大化的營利組織，實施“收支兩條線”主要出于兩個目的：第一，對企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進行集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率;第二，以實施收支兩條線為切入點，通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。

（二）收支兩條線資金管理模式的構(gòu)建

構(gòu)建企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式，可從規(guī)范資金的流向、流量和流程三個方面入手：

1. 資金的流向方面。企業(yè)“收支兩條線”要求各部門或分支機構(gòu)在內(nèi)部銀行或當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立兩個賬戶(收入戶和支出戶)，并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進入收入戶，收入戶資金由企業(yè)資金管理部門(內(nèi)部銀行或財務(wù)結(jié)算中心)統(tǒng)一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。

2. 資金的流量方面。在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進入收入戶，不允許有私設(shè)的“賬外小金庫”。另外，還要加快資金的結(jié)算速度，盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的沉淀量;在調(diào)度環(huán)節(jié)上通過動態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計劃實現(xiàn)對資金的精確調(diào)度;在支出環(huán)節(jié)上，根據(jù)“以收定

支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預(yù)算安排將資金定期劃撥到支出戶，支出戶平均資金占用額應(yīng)壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保及時、足額地收入資金，合理控制各項費用支出和有效調(diào)劑內(nèi)部資金。

3. 資金的流程方面。資金流程是指與資金流動有關(guān)的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個部分：①關(guān)于賬戶管理、貨幣資金安全性等規(guī)定;②收入資金管理與控制;③支出資金管理與控制;④資金內(nèi)部結(jié)算與信貸管理與控制;⑤收支兩條線的組織保障等。

需要說明的是，收支兩條線作為一種企業(yè)的內(nèi)部資金管理模式，與企業(yè)的性質(zhì)、戰(zhàn)略、管理文化和組織架構(gòu)都有很大的關(guān)系。因此，企業(yè)在構(gòu)建收支兩條線管理模式時，一定要注意與自己的實際相結(jié)合，以管理有效性為導(dǎo)向。

二、集團企業(yè)資金集中管理模式

資金集中管理模式的選擇，實質(zhì)上是集團管理是集權(quán)還是分權(quán)管理體制的體現(xiàn)，也就是說，在企業(yè)集團內(nèi)部所屬各子企業(yè)或分部是否有貨幣資金使用的決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)，這是由行業(yè)特點和本集團資金運行規(guī)律決定的?，F(xiàn)行的資金集中管理模式大致可以分為以下幾種：

（一）統(tǒng)收統(tǒng)支模式

在該模式下，企業(yè)的一切資金收入都集中在集團總部的財務(wù)部門，各分支機構(gòu)或子企業(yè)不單獨設(shè)立賬號，一切現(xiàn)金支出都通過集團總部財務(wù)部門付出，現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中。這種模式通常適用于企業(yè)規(guī)模比較小的企業(yè)。

（二）撥付備用金模式

撥付備用金模式是指集團按照一定的期限統(tǒng)撥給所有所屬分支機構(gòu)或子企業(yè)備其使用的一定數(shù)額的現(xiàn)金。

撥付備用金模式相當(dāng)于企業(yè)的報銷中心，相比統(tǒng)收統(tǒng)支模式具有一定的靈活性，但這種模式也通常適用于那些經(jīng)營規(guī)模比較小的企業(yè)。

（三）結(jié)算中心模式

結(jié)算中心通常是由企業(yè)集團內(nèi)部設(shè)立的，辦理內(nèi)部各成員現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機 構(gòu)。結(jié)算中心幫助企業(yè)集中管理各分、子公司的現(xiàn)金收入和支出。分、子公司收到現(xiàn)金后就直接轉(zhuǎn)賬存入結(jié)算中心在銀行開立的賬戶。當(dāng)需要資金的時候，再進行統(tǒng)一的撥付，有助于企業(yè)監(jiān)控貨幣資金的流向。

（四）內(nèi)部銀行模式

內(nèi)部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機構(gòu)，它將“企業(yè)管理”、“金融信貸”和“財務(wù)管理”三者融為一體，一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運作，在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑、融通運用。通過吸納企業(yè)下屬各單位閑散資金，調(diào)劑余缺，減少資金占用，活化與加速資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率、效益。內(nèi)部銀行統(tǒng)籌具有三大職能：結(jié)算職能、融資信貸職能、監(jiān)督控制職能。內(nèi)部銀行一般適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位。

（五）財務(wù)公司模式

財務(wù)公司是一種經(jīng)營部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。集團設(shè)立財務(wù)公司是把一種市場化的企業(yè)關(guān)系或銀企關(guān)系引入到集團資金管理中，使得集團各子公司具有完全獨立的財權(quán)，可以自行經(jīng)營自身的現(xiàn)金，對現(xiàn)金的使用行使決策權(quán)。另外集團對各子公司的現(xiàn)金控制是建立在各自具有獨立的經(jīng)濟利益基礎(chǔ)上的。集團公司經(jīng)營者(或最高決策機構(gòu))不再直接干預(yù)子公司的現(xiàn)金使用和取得。

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注：以上內(nèi)容選自田明老師《財務(wù)管理》授課講義

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