[小編“姚姚”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年中級會計職稱財務管理答疑精選：營運能力分析。

　　【原題】計算分析題

　　甲公司2012年凈利潤為1500萬元，在將凈利潤調整為經營活動現金流量凈額時涉及的當年事項有：

　　（1）計提壞賬準備30萬元；

　　（2）計提固定資產折舊80萬元；

　　（3）固定資產報廢損失30萬元；

　　（4）公允價值變動收益50萬元

　　（5）財務費用18萬元；

　　（6）應收賬款增加60萬元；

　　（7）應付賬款增加40萬元。

　　要求：

　　（1）計算確定2012年經營活動現金流量凈額；

　　（2）計算確定2012年經營凈收益；

　　（3）計算確定2012年經營所得現金；

　　（4）計算確定2012年凈收益營運指數（計算結果保留小數點后四位）；

　　（5）計算確定2012年現金營運指數（計算結果保留小數點后四位）。

　　【正確答案】

　　（1）2012年經營活動現金流量凈額=1500+30+80+30-50+18-60+40=1588（萬元）

　　（2）2012年經營凈收益=1500-（-30+50-18）= 1498（萬元）

　　（3）2012年經營所得現金=經營凈收益+非付現費用=1498+30+80=1608（萬元）

　　（4）2012年凈收益營運指數=經營凈收益/凈利潤=1498/1500=0.9987

　　（5）2012年現金營運指數=經營活動現金流量凈額/經營所得現金=1588/1608=0.9876。

　　知識點：營運能力分析

　　【學員提問】

　　老師，我知道經營活動現金凈流量，但是我搞不清楚哪些才是流入和流出，兩者相減才是凈流量嘛，

　　以題中為例，甲公司2012年凈利潤為1500萬元，在將凈利潤調整為經營活動現金流量凈額時涉及的當年事項有：

　　（1）計提壞賬準備30萬元；

　　（2）計提固定資產折舊80萬元；

　　（3）固定資產報廢損失30萬元；

　　（4）公允價值變動收益50萬元

　　（5）財務費用18萬元；

　　（6）應收賬款增加60萬元；

　　（7）應付賬款增加40萬元。

　　以上哪里屬于是經營活動現金流入？哪些是流出呢？

　　為又看答案，為什么50和60屬于是流出？而其他的都是流入呢？

　　為什么 （3）壞帳30萬、報廢損失30萬，財務費用18萬這些明明就是費用，還不算流出呢？不明白？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的同學，您好：

　　這里需要我們掌握各個數據的歸屬，其中計提資產減值準備、折舊、攤銷屬于非付現成本，不引起現金流量的變化；處置固定資產損益、財務費用、固定資產報廢損失、投資損益屬于金融活動產生的現金流，在計算經營活動現金流量時，是不考慮金融活動產生的現金流的，而凈利潤的計算已經考慮的，所以要在凈利潤中扣除這些項目，然后我們來看這道題：

　　（1）計提壞賬準備30萬元； （2）計提固定資產折舊80萬元； 屬于非付現成本，不引起現金流的變化，但是凈利潤的計算中扣除了這兩項，所以調整經營活動現金流的時候要加回，然后（3）固定資產報廢損失30萬元； （4）公允價值變動收益50萬元 （5）財務費用18萬元； 屬于金融活動產生的損益，凈利潤中相應的增減，我們也要考慮回來，即凈利潤中減掉的資產報廢損失，因為與經營活動無關，所以要加回，同樣加上的變動收益要再扣除，財務費用也要相應加回；然后考慮最后兩項，應收賬款增加，說明有一部分現金沒有收回，停留在應收賬款科目中，所以應收賬款的增加意味著現金的減少，所以要減掉，同樣應付賬款增加說明我們多占用了其他人的資金，導致自己的現金增加，所以要加上，總結為：

　　經營活動現金流量凈額=凈利潤+非付現成本+財務費用-投資收益+處置固定資產損失+固定資產報廢損失-應收賬款增加-存貨增加+應付賬款增加，這位學員理解一下！

　　祝您學習愉快！

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