中級職稱

東奧會計在線 >> 中級職稱 >> 財務管理 >> 正文

現金收支日常管理

分享： 2014-9-12 10:33:26東奧會計在線字體：大小

　　2014年《財務管理》高頻考點：現金收支日常管理

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014中級會計職稱考試之《財務管理》第七章“營運資金管理”第二節高頻考點精講：現金管理，本節內容主要介紹現金收支日常管理。

　　本篇知識點關系：財務管理 >> 第七章營運資金管理 >> 第二節現金管理 >> 現金收支日常管理

　　【考情分析】

　　考頻：★★★

　　2013年、2010年單選，2010年多選,2012年計算

　　【本節目錄】

　　1.現金周轉期

　　2.收款管理

　　3.付款管理

　　【高頻考點】：現金收支日常管理

　　（一）現金周轉期

　　企業的經營周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現金為止的時期。其中，從收到原材料到加工原材料，形成產成品，到將產成品賣出的這一時期，稱為存貨周轉期；產品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期，稱之為應收賬款周轉期。但是企業購買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時間段就是應付賬款周轉期。

　　現金周轉期，是指介于企業支付現金與收到現金之間的時間段，它等于經營周期減去應付賬款周轉期。

　　上述周轉過程用公式來表示就是：

　　經營周期=存貨周轉期+應收賬款-周轉期

　　現金周轉期=經營周期-應付賬款周轉期

　　其中：

　　存貨周轉期=存貨平均余額/每天的銷貨成本

　　應收賬款周轉期=應收賬款平均余額/每天的銷貨收入

　　應付賬款周轉期=應付賬款平均余額/每天的購貨成本

　　所以，如果要減少現金周轉期，可以從以下方面著手：加快制造與銷售產成品來減少存貨周轉期；加速應敗賬款的回收來減少應收賬款周轉期；減緩支付應付賬款來延長應付賬款周轉期。

　　（二）收款管理

　　1.收款成本

　　一個高效率的收款系統能夠使收款成本和收款浮動期達到最小，同時能夠保證與客戶匯款及其他現金流人來源相關的信息的質量。

　　收款成本包括浮動期成本，管理收款系統的相關費用（例如銀行手續費）及第三方處理費用或清算相關費用。在獲得資金之前，收款在途項目使企業無法利用這些資金，也會產生機會成本。信息的質量包括收款方得到的付款人的勝名，付款的內容和付款時間。信息要求及時、準確地到達收款人一方，以便收款人及時處理資金，作出發貨的安排。

　　2.收款浮動期

　　收款浮動期是指從支付開始到企業收到資金的時間間隔。收款浮動期主要是紙基支付工具導致的，有下列三種類型：

　　（1）郵寄浮動期：從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統收到支票的時間間隔；

　　（2）處理浮動期：是指支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現金所花的時間；

　　（3）結算浮動期：是指通過銀行系統進行支票結算所需的時間。

　　（三）付款管理

　　現金支出管理的主要任務是盡可能延緩現金的支出時間。控制現金支出的目標是在不損害企業信譽條件下，盡可能推遲現金的支出。通過以下方式延緩現金的支出。

　　1.使用現金浮游量。

　　2.推遲應付款的支付。

　　3.匯票代替支票。

　　4.改進員工工資支付模式。

　　5.透支。