【小編"紀(jì)念"】本篇文章介紹的是中級《財務(wù)管理》中的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。主要的內(nèi)容有稅務(wù)風(fēng)險及稅務(wù)風(fēng)險管理的含義、目標(biāo)，稅務(wù)風(fēng)險管理體系，稅務(wù)風(fēng)險管理案例分析。

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

　　一、稅務(wù)風(fēng)險及稅務(wù)風(fēng)險管理的含義、目標(biāo)

　　1.稅務(wù)風(fēng)險及稅務(wù)風(fēng)險管理的含義

　　稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財物損失或聲譽(yù)損害的可能性。

　　稅務(wù)風(fēng)險管理則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施

　　2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)

　　(1)稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等涉稅事項應(yīng)符合稅法規(guī)定。【日常常規(guī)管理】

　　(2)納稅申報和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定;【申報與納稅】

　　(3)對稅務(wù)事項的會計處理應(yīng)符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)【涉稅會計處理】

　　(4)稅收籌劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定【稅收籌劃合法】;

　　(5)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定【日常經(jīng)營涉稅決策】

　　二、稅務(wù)風(fēng)險管理體系

　　內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督

　　1.稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境【內(nèi)部環(huán)境】

　　(1)主要因素

　　①企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理由董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策【董事會應(yīng)重視該工作，倡導(dǎo)樹立正確的納稅意識和機(jī)制】

　　董事會和管理層應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，建立有效的激勵約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。

　　②建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度【結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險控制體系確定】。

　　(2)稅務(wù)風(fēng)險管理制度應(yīng)該包括

　　稅務(wù)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé);稅務(wù)風(fēng)險識別、評估的機(jī)制和方法;稅務(wù)風(fēng)險控制和應(yīng)對的機(jī)制和措施;稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制;稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。

　　2.稅務(wù)風(fēng)險管理組織【內(nèi)部環(huán)境-組織機(jī)構(gòu)】

　　(1)組織機(jī)構(gòu)建立考慮因素【考慮生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理要求】

　　總分結(jié)構(gòu)：同時在總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位

　　集團(tuán)型企業(yè)：同時在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位

　　(2)企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)主要職責(zé)【了解】

　　①制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度和其他涉稅管理規(guī)范;

　　②參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提出稅務(wù)風(fēng)險管理建議;

　　③組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風(fēng)險并采取應(yīng)對措施;

　　④指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作;

　　⑤建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息和溝通機(jī)制;

　　⑥組織稅務(wù)培訓(xùn)，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢;

　　⑦承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作;

　　⑧其他稅務(wù)風(fēng)險管理職責(zé)。

　　(3)稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理【不相容職務(wù)、素質(zhì)】

　　稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，稅務(wù)管理不相容職責(zé)。

　　稅務(wù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法，同時定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

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