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稅收支出_2024年中級經濟師財政稅收知識點

來源：東奧會計在線責編：孟凡瑩2024-07-01 15:24:08

北京

輔導課程

命運如同手中的掌紋，無論多曲折，終掌握在自己手中。2024年中級經濟師考綱已經發(fā)布，新的考季備考行動正式開始，東奧教研團隊為考生們總結了《財政稅收》的知識點，準備參加《財稅》考試的同學們快快學起來吧。

【內容導航】

稅收支出

【知識點】

稅收支出

稅收支出是政府為引導、扶持某些經濟活動，刺激投資意愿或補助某些財務困難的組織而制定的各種稅收優(yōu)惠政策，其目的不是取得收入，而是為了實現特定目標而放棄一些稅收。

(一)稅收支出的分類

(1)照顧性稅收支出。

主要是針對納稅人由于客觀原因在生產經營上發(fā)生臨時困難而無力納稅所采取的照顧性措施。例如，國有企業(yè)由于受到扭曲價格等因素的干擾形成政策性虧損或納稅人由于自然災害形成暫時性財務困難。

目的：扶持國家希望發(fā)展的虧損或微利企業(yè)以及外貿企業(yè)，以求國民經濟各部門的發(fā)展基本保持平衡。

(2)刺激性稅收支出。

主要是指用來改善資源配置、提高經濟效率的稅收特殊減免規(guī)定。

目的：正確引導產業(yè)結構、產品結構、進出口結構以及市場供求，促使納稅人開發(fā)新產品、新技術以及積極安排勞動就業(yè)等。

刺激性稅收支出可分為兩類：①針對特定納稅人(如我國對高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的企業(yè)，在開辦初期給予減免稅)的稅收支出;②針對特定征稅對象的稅收支出(如我國對農、牧、漁業(yè)等用鹽可減征鹽稅等)。

(二)稅收支出的形式

就刺激經濟活動和調節(jié)社會生活的稅收支出而言，其主要形式有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅等。

(1)稅收豁免。

稅收豁免是指在一定期間內，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予征稅，或對其某些活動不列入征稅范圍等，以減輕其稅收負擔。

最常見的稅收豁免項目有兩類：①免除關稅與貨物和勞務稅;②免除所得稅。

(2)納稅扣除。

納稅扣除是指準許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。

(3)稅收抵免。

稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比例從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。

(4)優(yōu)惠稅率。

優(yōu)惠稅率是對合乎規(guī)定的納稅人采用低于一般稅率的稅率征稅。這種方法既可以是有期限的鼓勵，也可以是長期優(yōu)待。

(5)延期納稅(稅負延遲繳納)。

允許納稅人對那些合乎規(guī)定的應稅所得，延遲繳納或分期繳納其應負擔的稅額。

(6)盈虧相抵。

盈虧相抵是指準許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應納稅款;或者沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。就其應用的范圍來看，盈虧相抵通常只適用于所得稅方面。

(7)加速折舊。

加速折舊是指在固定資產使用年限的初期提列較多的折舊。采用這種折舊方法，可以在固定資產的使用年限內早一些得到折舊費和減免稅的稅款。對企業(yè)來說，相當于獲得了一筆無息貸款。

(8)退稅。

退稅是指國家按規(guī)定退還納稅人已納的稅款。退稅的情況較多，例如多征、誤征稅款，按規(guī)定提取的地方附加、按規(guī)定提取代征手續(xù)費等方面的退稅。作為稅收支出形成的退稅是指優(yōu)惠退稅，是國家為鼓勵納稅人從事或擴大某種經濟活動而給予的稅款退還。

退稅包括出口退稅和再投資退稅兩種形式。

①出口退稅是指為鼓勵出口而給予納稅人的稅款退還，包括退還進口稅，退還已繳納的國內銷售稅、消費稅、增值稅等。

②再投資退稅是指為鼓勵投資者將分得的利潤進行再投資，而退還納稅人再投資部分已繳納稅款。

(三)稅收支出的預算控制

非制度化的臨時監(jiān)督與控制	政府在實施某項政策過程中，只是在解決某一特殊問題時，才利用稅收支出并對此加以管理控制
建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶	統(tǒng)一的稅收支出賬戶是對全部稅收支出項目，按年編制定期報表，連同主要的稅收支出成本估價，附于年度預算報表之后
臨時性與制度化相結合的控制方法	只對那些比較重要的稅收減免項目，規(guī)定編制定期報表，納入國家預算程序，不想建立起獨立的稅收支出體系