當(dāng)前位置：東奧會計在線 > 中級經(jīng)濟師 > 財政稅收 > 正文

自行銷售應(yīng)稅消費品_2022中級經(jīng)濟師財稅備考知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：孟凡瑩2022-10-19 10:17:32

北京

沖刺教輔

生活從不虧待每一個努力向上的人，未來的幸運都是過往努力的積攢，趁陽光正好做我們想做的，趁我們還年輕去追逐夢想。2022年中級經(jīng)濟師考試中專業(yè)科目共十個，東奧教研團隊為考生們總結(jié)了《財政稅收》的知識點，今天為同學(xué)們帶來的是準備參加《財稅》考試的同學(xué)們快快學(xué)起來吧。

自行銷售應(yīng)稅消費品_2022中級經(jīng)濟師財稅備考知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

自行銷售應(yīng)稅消費品

【所屬章節(jié)】

第四章：貨物和勞務(wù)稅制度

【知識點】

自行銷售應(yīng)稅消費品

類別	稅率形式	計稅依據(jù)	計稅公式
卷煙、白酒	復(fù)合計稅	銷售額+銷售數(shù)量	應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率
啤酒、黃酒、成品油	從量定額	銷售數(shù)量	應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
其他應(yīng)稅消費品	從價定率	銷售額	應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

1.從量定額計征

從量定額通常以每單位應(yīng)稅消費品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)，并按每單位應(yīng)稅消費品規(guī)定固定稅額，這種固定稅額即為定額稅率。

2.從價定率計征

(1)實行從價定率計征辦法征稅的應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售額。應(yīng)稅消費品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用，不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款。

(2)如果納稅人應(yīng)稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅額或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅額合并收取的，在計算消費稅時，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅額的銷售額，其換算公式為：

應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

(3)包裝物押金的計稅規(guī)定。

包裝物銷售狀態(tài)	計稅規(guī)定
應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，以及在財務(wù)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅	收取時并入銷售額計稅
對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅	收取時并入銷售額計稅
對酒類產(chǎn)品、成品油以外的其他應(yīng)稅消費品收取的包裝物押金，未到期且收取時間不超過12個月的，不并入應(yīng)稅消費品銷售額中征稅	收取時不計稅
對逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅	逾期時并入銷售額計稅

【提示】啤酒、黃酒、成品油從量計征消費稅，包裝物押金只影響啤酒類別和稅率的適用狀況，不直接影響消費稅的計算，注意與增值稅對比記憶。

【提示】白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。

【考點辨析】包裝物押金增值稅和消費稅的處理

包裝物類別	銷售狀態(tài)	增值稅	消費稅
非酒類包裝物押金	收取時	×	×
非酒類包裝物押金	逾期時	√	√（成品油除外）
啤酒、黃酒	收取時	×	×
啤酒、黃酒	逾期時	√	×
其他酒	收取時	√	√
其他酒	逾期時	×	×