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銷售額的若干具體規定_2022中級經濟師財稅備考知識點

來源：東奧會計在線責編：孟凡瑩2022-08-09 13:17:13

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人生的每一場相遇，都是緣分，沒有對錯，人生的每一個清晨，都該努力，不能拖延。2022年中級經濟師考試中比較適合會計考生報考的例如財政稅收專業。東奧教研團隊為考生們總結了《財稅》相關知識點，準備參加《財稅》考試的同學們快快學起來吧。

銷售額的若干具體規定_2022中級經濟師財稅備考知識點

【內容導航】

銷售額的若干具體規定

【所屬章節】

第四章：貨物和勞務稅制度

【知識點】

全面推開營改增試點實施后關于銷售額的若干具體規定

計稅規定	項目	主要內容
全額計稅	貸款服務	以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額
	貸款服務	自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅
	直接收費金融服務	以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額
	金融機構開展貼現、轉貼現業務	自2018年1月1日起，金融機構開展貼現、轉貼現業務，以其實際持有票據期間取得的利息收入作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅
差額計稅	金融商品轉讓	按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額
	金融商品轉讓	金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票
	經紀代理服務	以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額
	經紀代理服務	向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票
	融資租賃和融資性售后回租業務	提供融資租賃服務：銷售額=全部價款+價外費用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發行債券利息-車輛購置稅
		提供融資性售后回租服務：銷售額=全部價款+價外費用（不含本金）-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發行債券利息
		試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅
	航空運輸企業的銷售額	不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款
	航空運輸銷售代理企業提供境外航段機票代理服務	自2018年1月1日起，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額
	一般納稅人提供客運場站服務	以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額
	試點納稅人提供旅游服務	可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額
	試點納稅人提供建筑服務	適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額
	房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外）	以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額向政府部門支付的土地價款，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等
	資產管理產品管理人運營資產管理產品提供的貸款服務、發生的部分金融商品轉讓業務	（1）提供貸款服務，以2018年1月1日起產生的利息及利息性質的收入為銷售額（2）轉讓2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、債券、基金、非貨物期貨，可以選擇按照實際買入價計算銷售額，或者以2017年最后一個交易日的股票收盤價（2017年最后一個交易日處于停牌期間的股票，為停牌前最后一個交易日收盤價）、債券估值、基金份額凈值、非貨物期貨結算價格作為買入價計算銷售額