稅負轉嫁的形式_中級經濟師財政稅收考點
來源：東奧會計在線責編：wzq2019-09-26 11:53:22
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稅負轉嫁的形式
稅負轉嫁，也有經濟學家稱之為稅收輾轉，其基本形式有以下四種：
1. 前轉，亦稱“順轉”
指納稅人在進行貨物或勞務的交易時通過提高價格的方法將其應負擔的稅款向前轉移給貨物或勞務的購買者或最終消費者負擔的形式。前轉是稅負轉嫁的最典型和最普通的形式，多發生在貨物和勞務征稅上。
【提示】這種形式下，名義上的納稅人是貨物或勞務的出售者，實際上稅收的負擔者是貨物或勞務的消費者。
2. 后轉，亦稱“逆轉”
指納稅人通過壓低生產要素的進價從而將應繳納的稅款轉嫁給生產要素的銷售者或生產者負擔的形式(一般在前轉無法實現時)。
后轉的發生一般是因為市場供求條件不允許納稅人提高商品價格，使之不能采取前轉的方式轉移稅收負擔所致。
3. 消轉，又稱“稅收轉化”
即納稅人對其稅收負擔，既不向前轉嫁也不向后轉嫁，而是通過改善經營管理或改進生產技術等方法，自行消化。
消轉并未將稅收負擔轉移給他人，這是一種較為特殊的形式。
4. 稅收資本化，亦稱“資本還原”
生產要素購買者將購買的生產要素未來應納稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉移給生產要素的出售者的一種形式。
稅收資本化主要發生在某些資本品的交易中。
名義上由購買者納稅，實際由出賣方承擔。
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注：以上內容選自馬小新老師《財政稅收》授課講義
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