CPA政策解讀：稅率下降17%/11%專(zhuān)票5月1日后能否抵扣

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：門(mén)瑩2018-04-26 11:17:11

很多考生都已經(jīng)拿到了2018年的CPA教材了，稅法變化還是蠻大的。比如伴隨我們很多年的17%,11%稅率正式取消，變成16%10%，那么5月1日之前17%11%的專(zhuān)票在5月1日之后還能正常抵扣嗎?

1、取得17%或11%專(zhuān)票，必須在5月1日前認(rèn)證嗎?或者說(shuō)5月1日以后取得5月1日前開(kāi)具的17%或11%專(zhuān)票能不能抵扣?

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))：第二十四條進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第691號(hào))：第八條　納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)上述文件規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額是“支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額”，與稅率/征收率無(wú)關(guān)，一般納稅人收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按發(fā)票注明的增值稅額抵扣，從另外一個(gè)角度，銷(xiāo)售方開(kāi)17%或11%的專(zhuān)票，其已經(jīng)繳納17%或11%的增值稅額。

所以說(shuō)取得17%或11%專(zhuān)票，不是必須要在5月1日前認(rèn)證，才能抵扣17%或11%的增值稅額，只要在自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)(即使在5月1日后認(rèn)證或取得5月1日前開(kāi)具的專(zhuān)票)，都可按規(guī)定抵扣17%或11%的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、購(gòu)買(mǎi)貨物，在5月1日前，取得17%稅率專(zhuān)票，按規(guī)定抵扣了，5月1日后銷(xiāo)售(一般計(jì)稅方法)，還能適應(yīng)16%稅率嗎?

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))規(guī)定，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

根據(jù)上述文件規(guī)定，自2018年5月1日起，所有適用17%都調(diào)整為16%，購(gòu)買(mǎi)貨物，在5月1日前取得17%稅率專(zhuān)票，5月1日后銷(xiāo)售(一般計(jì)稅方法)也適應(yīng)16%稅率。

不要感覺(jué)“占便宜”了，沒(méi)有!因?yàn)殇N(xiāo)售方開(kāi)17%，其已經(jīng)繳納17%的增值稅額，沒(méi)有“占便宜”。

CPA考試內(nèi)容變化很快，考生在學(xué)習(xí)過(guò)程中要保持靈活思考的習(xí)慣。

打印

精選推薦