第八章負債_25年注會會計習題隨章演練

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2025-05-13 17:34:19

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注冊會計師會計科目的備考，一定少不了習題的練習，通過不斷地練習掌握答題的技巧。能夠將所學的知識準確的輸入到試卷中，也是應試備考不可缺少的能力，下文整理了會計科目第八章負債的隨章演練習題，完成章節學習后，別忘了打卡練習哦！

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流動負債

【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×23年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協議，向乙公司銷售一批商品，成本為240萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為400萬元，增值稅稅額為52萬元。協議規定，甲公司應在2×23年9月30日將所售商品購回，回購價為520萬元，另需支付增值稅稅額67.6萬元，假如不考慮其他相關稅費。商品已經發出，款項已存入銀行。則2×23年6月30日，甲公司因該項業務確認的“其他應付款”的賬面余額為（　　）萬元。

A、448

B、520

C、452

D、400

【正確答案】 A

【答案解析】

2×23年6月30日，甲公司因該項業務確認的“其他應付款”的賬面余額=400+（520-400）/5×2=448（萬元）。

相關賬務處理：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　452

　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　400

　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）52

每月確認財務費用：

借：財務費用　　　　　　　　　　　　　24

　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　24

【提示】企業采用售后回購方式融入資金的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付款”“應交稅費”等科目。約定的回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“其他應付款”科目。按照合同約定購回該批商品時，應按實際支付的金額，借記“其他應付款”科目和“應交稅費”科目，貸記“銀行存款”科目。

● ● ●

【單選】甲公司2×24年5月委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價款120萬元，加工費用16萬元，由受托方代收代繳的消費稅稅額為3萬元，并于2×24年6月材料加工完畢驗收入庫，準備以不高于受托方計稅價格直接對外出售應稅消費品，加工費用及相關稅金尚未支付。假定甲公司材料采用實際成本核算，不考慮增值稅等其他因素。2×24年6月甲公司收回委托加工物資的入賬成本為（　　）萬元。

A、120

B、136

C、139

D、141.72

【正確答案】 C

【答案解析】

委托加工應稅消費品收回后，以不高于受托方計稅價格直接用于銷售的，委托方應將代收代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本。

甲公司會計處理如下：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　120

　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　120

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　19（16+3）

　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　19

借：原材料　　　　　　　　　　　　　139

　貸：委托加工物資　　　　　　　　　　139

因此，選項C正確。

● ● ●

【多選】下列有關增值稅相關會計處理的說法中正確的有（　　）。

A、在購進階段，一般納稅人進行會計處理時實行價稅分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規定計入進項稅額

B、企業將自產產品發放給職工的，應當將進項稅額轉出，隨同產品成本一并計入相關成本費用

C、對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目

D、因發生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出

【正確答案】 A,C,D

【答案解析】

選項B，企業將自產產品發放給職工的，應視同銷售貨物，將產品的公允價值和增值稅銷項稅額一并計入相關成本費用，不作進項稅額轉出。

非流動負債

【單選】2×23年12月31日，甲公司采用分期付款方式從乙公司購買一臺設備，購買價格為4000萬元，合同約定發出設備當日支付價款1000萬元，余款分3次于次年起每年12月31日等額支付，該設備在現銷方式下的公允價值為3723.2萬元，甲公司采用實際利率法攤銷未確認融資費用，實際年利率為5%。不考慮其他因素，下列關于甲公司的會計處理中不正確的是（　　）。

A、2×23年12月31日甲公司應確認固定資產3723.2萬元

B、2×23年12月31日甲公司應確認未確認融資費用276.8萬元

C、2×23年12月31日甲公司應確認長期應付款賬面價值3000萬元

D、甲公司2×23年12月31日資產負債表“長期應付款”項目的列報金額為1859.36萬元

【正確答案】 C

【答案解析】

會計分錄：

借：固定資產　　　　　　　　　　　3723.2

　　未確認融資費用　　　　　　　　 276.8

　貸：長期應付款　　　　　　　　　　　3000

　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　1000

2×23年12月31日長期應付款賬面余額為3000萬元，未確認融資費用余額為276.8萬元，長期應付款賬面價值=3000-276.8=2723.2（萬元），甲公司資產負債表“長期應付款”項目的列報金額=長期應付款的賬面價值-一年內到期的非流動負債=2723.2-（1000-2723.2×5%）=1859.36（萬元）或者=（3000-1000）-（276.8-2723.2×5%）=1859.36（萬元）。

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