利用內部審計人員的工作_24年注會審計主觀題專練
注冊會計師《審計》的第十五章難度不大，主要以客觀題形式進行考核，相關內容也可以以簡答題或綜合題形式進行考核。2023年考核了單選題、多選題和綜合題。
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利用內部審計人員的工作
【簡答題】
ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計甲公司 2023 年度財務報表。審計工作底稿中與利用內部審計 工作相關的部分內容摘錄如下：
（1）A 注冊會計師在審計過程中對重要性水平的確定、樣本規模的確定等沒有依賴內部審計的工作。
（2）考慮到內部審計是甲公司的內設機構，因此在確定是否能夠利用內部審計的工作以實現審計目的時，A 注 冊會計師評價了內部審計人員的勝任能力以及內部審計是否采用系統、規范化的方法。
（3）考慮到注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，在計劃審計階段，A 注 冊會計師認為在審計中利用內部審計人員的工作僅是在注冊會計師的指導、監督和復核下利用內部審計人員提供直 接協助。
（4）A 注冊會計師擬利用內部審計人員提供直接協助，實施了以下工作：①確定是否能夠利用內部審計人員提 供直接協助；②如能利用，確定在哪些領域利用以及在多大程度上利用。
（5）A 注冊會計師認為雖然存在對內部審計人員客觀性的重大不利影響的情況，但是其勝任能力較高，仍擬利 用被審計單位內部審計人員提供直接協助。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
【正確答案】
（1）恰當。
（2）不恰當。還應當通過評價內部審計在被審計單位中的地位，以及相關政策和程序支持內部審計人員客觀性 的程度，以確定是否能夠利用內部審計的工作以實現審計目的。
（3）不恰當。在審計中利用內部審計人員的工作還包括在獲取審計證據的過程中利用內部審計的工作。
（4）不恰當。如果擬利用內部審計人員提供直接協助，注冊會計師應適當地指導、監督和復核其工作。
（5）不恰當。不得利用內部審計人員提供直接協助。 【提示】
第（3）小問：注冊會計師在審計中利用內部審計人員的工作包括： ①在獲取審計證據的過程中利用內部審計 的工作；②在注冊會計師的指導、監督和復核下利用內部審計人員提供直接協助。
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